優秀作文|財務管理讀后感（精品13篇）_財務管理讀后感

財務管理讀后感（精品13篇）。

財務管理讀后感 <一>

隨著公司各類管理軟件的陸續實施，在工作中更加要求我們自身的規范化、細化工作流程，達到協調、高效、準確的工作目的。為了能搞好的完成本職工作，配合好公司oa、sap等軟件的應用，對以后工作做了幾點安排：

一、 做好本職工作，在財務統計方便，每天按照業務實際發生的真實數據記錄各類報表，做到實時錄入、實際錄入使各類數據都有依可查，使各類收付款都真實體現：

二、 細化、細心、細致工作流程，公司業務不斷的開展種類的增多，嚴格按照公司規定，規范一切工作流程，把好每項業務自己經手的環節，不出現任何紕漏，以免給公司造成損失。

三、 不斷提高自我，發展思路，公司不斷的發展，盡快熟悉每項業務流程，協調部門內部以及其他部門之間的溝通，使各項業務明細、準確、有序及時的開展和完成。

四、 加強對各類原始數據的整理，做到日報表、月報表、季度報表及時編報，確保與各個客戶往來明細的準確。

五、 熟練應用sap，進一步熟悉、掌握sap的各個流程。

六、 配合做好日常費用的收支統計，使各類支出明了。

財務管理讀后感 <二>

財務管理讀后感 <三>

為了使財務工作更好地為統計事業的發展服務，加強財務管理，完善各項財務制度，做到財務工作長計劃、短安排，使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬定二00六年財務工作計劃。

一、指導思想

堅持黨的各項方針政策，遵守財經紀律和各項規章制度，根據本單位的實際，不斷完善各項管理制度，加強財務管理，努力開源節流，使有限的經費發揮真正的作用，為統計工作提供財力物力上的保證。

二、目標任務

1、認真貫徹省統計局二00六年財務工作要點，并將精神在全市統計系統的財務工作中認真貫徹執行。

季度財務報表，作到賬表一致。

市財政局的要求，認真搞好二00六年地方經費和統計事業費的年度預決算工作。

4、深入基層指導縣區統計局中央統計事業費的財務管理工作，開展內審及離任審計。

完善財務管理制度，努力開源節流，為統計工作和普查工作的正常開展提供財務保證。

6、管好用好全市各項普查工作經費，做到?？顚Ｓ茫粩D占挪用。

電算化處理帳務技術熟練。

8、加強對各種費用開支的核算，按機關管理制度的規定，按月落實到科室，定期公布。

9、積極為領導出謀劃策，在財務管理工作中起到助手和參謀的作用。

三、措施

財務公開。

2、財務人員必須按崗位責任制，堅持原則，秉公辦事，做出表率。

3、充實完善的財務管理制度，在反復征求職工意見的基礎上，由局黨組決定后，堅決執行，不能走樣。

4、財務人員必須認真學習財務管理的有關規定，在財務活動中認真執行。

帳實、帳表、帳帳相符。使財務基礎工作規范化并達標升級。

6、搞好縣區電算化培訓，今年舉辦一期培訓班，爭取年底能計算機處理年報。

7、加強黨風廉政建設，有良好的職業道德，發揚勤儉節約的精神，當好家理好財。

四、考核辦法

(一)市局財務人員年度考核嚴格按局機關管理辦法執行。

(二)對縣區的財務工作，按以下考核辦法執行。

1、每季度報送財務報表作好記錄，定期公布。

2、年報必須在規定的時間內報送，凡不在規定時間報送的一律視為遲報，并按考核辦法扣分。

財務檢查中，發現財務基礎工作不扎實，帳務處理不規范的縣區，按考核辦法扣分。

出納新年工作計劃

1、力爭做到當天事當天結。

2、加強規范現金管理,做好日常核算

3、參加財務人員繼續教育(每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育)，學習和掌握新的財務知識。

工作目標及希望：

季度、年終財務報表、統計報告等。雖然現在的能力水平可以編制資產負債表、損益表等，但只有理論知識，沒有實踐經驗，因此想多學習一些財務的實際操作技能，希望以后能對公司的工作有所幫助。

12月都有相關文件證明我可以繳納上海社保，希望公司能考慮到我的工作和對公司的貢獻，為我提供應有的福利。

3、在工作之外的時間，抽出時間盡快把日語學好。

財務管理讀后感 <四>

健全財務管理體系，對財務部門的日常管理、年度預算、資金運作等進行全面管理;

完善所屬院校財務制度、核算規范和工作流程，并監督制度的執行情況;

后勤工程及資產采購等各項業務，有效監督院校合規經營，管控財務風險和經營風險;

4、組織領導財務部門開展財務管理和會計核算，協調院校各部門的關系，保證財務部門正常工作秩序;

決算的編制工作，為學校經營決策提供及時有效的財務分析，有效監督預算執行;

年度審計和匯算清繳工作;

銀行、稅務及相關部門的關系，院校建設期對接銀行項目貸款工作，權衡籌資成本，掌握院校資產負債結構;統籌管理和運作公司資金并對其進行有效的風險控制;

8、按照集團財務管理要求，定期或不定期向集團和院校長匯報財務狀況和重大事宜等;

9、負責財務部門團隊建設，不斷提高財務隊伍業務素質，滿足財務管理需要。

財務管理讀后感 <五>

一、取得或編制應收賬款明細表，

二、檢查涉及應收賬款的相關財務指標。

1、復核應收賬款借方累計發生額與主營業務收入關系是否合理，并將當期應收賬款借方發生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標和被審單位相關賒銷政策比較，如存在異常應查明原因;

2、計算應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標，并與被審計單位相關賒銷政策、被審計單位以前年度指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大異常。

三、分析應收賬款賬齡。

除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證，

注冊會計師不需要對被審計單位所有的應收賬款進行函證。一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目;與債務人發生糾紛的項目;重大關聯方項目;主要客戶(包括關系密切的客戶);交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目;可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。

注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用。

3、函證時間的`選擇：注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證。

注冊會計師通常利用被審計單位提供的應收賬款明細賬戶名稱及客戶地址等資料據以編制詢證函，但注冊會計師應當對函證過程保持控制。

收回的詢證函若有差異，注冊會計師要進行分析，查找原因。

財務管理讀后感 <六>

中國經濟的多年持續高速發展給廣大企業創造了非常好的生存和發展空間，很多企業的經營規?？焖贁U張，突破了單一組織、單地域經營的模式，成為具有多種組織形態、跨多個城市、地區、甚至跨全球的企業。這種變化給企業的異地財務管理帶來了前所未有的挑戰，企業規模的擴張必須及時、準確、完整地掌握以財務信息為核心的經營管理信息，對集團內部的各種資源進行高度集中的管理、控制和配置，迅速地對各種財務、管理方案作出科學的、符合企業價值最大化的決策。

異地財務管理面臨的挑戰

企業規模擴大、特別是分散到各地后，單一企業模式下的財務管理手段已經不能滿足企業的跨地域管理需求，出現了很多前所未有的問題，具體來說有以下一些方面。

財務制度貫徹困難、信息失真

不同分子公司的財務管理水平有差別，總部對不同分子公司的控制力度也有差別。最理想的是能做到會計制度的統一貫徹，做到集團內部統一會計科目、會計期間、核算幣種；能夠對集團內部不同行業的下級公司，執行不同的會計制度，為下級公司的個性化、特色處理予留充分的空間；能使得全公司的財務處理和管理建立在統一的基礎上，而各級公司又具有獨立的財務系統。這不是一件簡單的事情。

另一方面，由于會計制度不完全統一，合并報表比較困難，傳統上主要以報表方式傳遞財務信息，財務信息的層層報送，經過了中間層加工處理，缺乏真實性，企業總部無法準確地了解各地分支機構的真實運營狀況和信息，無法為科學合理的管理決策提供真實可靠的數據信息。

信息滯后

多地點辦公的企業、跨地域經營的集團，上級單位往往無法及時準確地了解集團內下屬各單位的會計信息，各類會計統計及審批工作很難及時迅速完成，一張合并報表可能要半個月甚至更長的'時間?？鐔挝?、跨期間查詢統計較困難，即時的溯源查詢無法實現，大大降低了財務管理效率和水平。

監控困難

集團總部無法及時了解分支機構的資金狀況、資金控制不力、費用支出失控、既定預算不能嚴格執行、預算的控制作用無法得到保證。成本核算和過程控制是管理中的盲點，對下級單位的財務管理采取“黑盒”方式，導致財務管理成本過高，對下級的考核、控制難以收到實效。

內部交易復雜，缺乏有效的財務分析

企業集團內部交易需人工對賬，不但容易出錯，而且耗時費力。同時企業缺乏一套完整全面的財務分析體系，在數據及時、信息真實的基礎上進行各種維度和指標的分析，為企業控制經營風險、提高財務管理水平、考核評價分支機構的經營業績，提供指標全面，體系完整的分析報告。

以上這些問題，用傳統的財務管理手段已經不能得到有效解決。在信息技術高度發展的今天，企業只有利用先進的管理方式和技術手段實現信息的高度集成，建立快速準確獲取、利用信息的能力，更新經營管理理念、建立符合信息時代特征的財務管理模型。

系統建設的目標

異地財務管理解決方案的總體目標是：運用先進的經營管理思想，推行現代化財務管理制度，提高企業財務和業務的綜合管理水平，對整體的企業資源進行有效配置、管理、控制和優化，從而實現企業價值最大化。該系統整體架構如圖1所示。

從核算的角度，集中核算單位賬，集中核算處理業務，通過從最低層直接獲取數據來集中數據加工處理過程，將會計的核算與監控功能融為一體。通過建立一套賬，執行統一的會計政策，核算與管理控制制度等方式來實現集中管理和監控。

從財務管理的角度，建立以預算管理為核心的全面財務管理和控制體系。全面預算管理是財務管理的核心，是實現企業經營目標的根本保證。幫助企業根據自身的資源狀況和發展潛力，制定科學合理的全面預算方案，在企業經營管理的各個環節進行全面控制，是財務管理信息系統的根本任務。

資金是企業的血液，健康的資金流對于企業的生存和發展至關重要。企業的資金管理從編制資金計劃開始，到對經營活動、籌資活動和投資活動的資金運作所進行的監督和控制，來達到加速資金運轉，降低資金風險的目的。

財務管理的另外一個重點內容就是如何合理有效地進行成本費用的管理，既達到滿足經營活動的需要，又能夠有效控制成本，真正實現“開源節流”。用嚴格的業務流程、完善的標準成本建立企業的成本控制體系。

財務分析是財務管理的重要組成部分，是利用已有的財務和業務數據對企業過去的財務狀況、經營成果及未來前景的分析和評價。建立起一套完整而有效的指標評價體系，據此評價和判斷企業的經營績效、經營風險、財務狀況、獲利能力和經營成果。滿足集團公司用戶需求，進行總公司和下屬單位的經營及財務狀況分析、診斷和監控。

實現的具體方式

集團和全體成員企業的財務數據可以集中存放在總部服務器上，由總部統一制定財務核算和管理制度、統一制定會計科目體系、編碼原則、核算幣種、會計期間等基礎設置和報表格式，成員企業建賬時可以自動繼承總部制定的基礎設置信息，并可根據自身特點個性化地修改明細科目，解決了總部對下屬單位的財務核算、預算、資金的實時監控和管理，整合集團內外部資源，發揮總部計劃、控制作用。

加強集團整體運營的計劃性，實現對任意經濟事件的事前計劃、事中控制、事后分析，杜絕不合理事件發生，有效降低運營成本。財務系統應同時滿足集團及下屬不同業務單位財務核算、管理與決策的要求。

加強集團財務預算管理，包括各種資金預算、費用預算等，合理編制預算，通過對下屬各業務單位項目執行情況的跟蹤、核算與管理實現對預算的執行情況進行跟蹤控制，有效控制部門、項目費用，降低成本。

由于企業的分支機構分布在不同的地域，地理跨度大，管理系統的維護將是一個非常重要的問題，建議采用B/S（瀏覽器/服務器）結構的軟件系統，以降低終端和分支機構的維護工作量。

同時，所選用的軟件系統必須滿足：集團級、公司級多種參數選擇控制，集中管理同時滿足個性化需求；支持多幣種核算，支持單主幣、主輔幣兩種核算體系，在實現集中核算的同時，滿足企業內部不同核算需要；并且業務信息能夠自動生成會計憑證（生成憑證前會計人員可以選擇審核或不審核），減少人工干預，確保會計信息質量，同時提高會計工作效率；最低層會計核算數據向上層直接匯總，數據信息不經過任何中間層的加工處理；可以在系統內跨單位、跨期、溯源查詢多單位數據，增加財務管理的透明度和決策的準確性。

不同的應用模式

根據不同企業的實際情況，比較典型的異地財務管理的應用模式有兩種，以分別滿足不同管理特點的集團型企業。

線式集中應用模式

在線式集中應用模式下，整個集團應用一套NC系統，一套主數據庫。集團總部設置主數據庫，集團本部和下屬各單位都通過局域網或廣域網的形式登錄到總部服務器進行在線操作，各單位業務發生的數據實時進入到主數據庫，集團可以實時監控下級單位的業務執行情況。此種模式適用于管理高度集中的集團企業，集團核心資源集中調配和監控，會計政策等基礎規范集中制定，下級單位只能執行集團下達的各項指標和任務。在這種模式下，由于各分支機構集中對總部數據庫進行訪問，總部的數據流量較大，對網絡線路的要求比較高，適合于總部網絡線路比較好的企業。

分步集中應用模式

分步集中應用（數據復制）模式下，集團應用多套軟件產品、多套數據庫?？偛吭O置主數據庫，下屬各單位也設置數據庫，通過數據復制的形式將下屬單位發生的業務數據傳送到主數據庫，達到周期性監控的效果。適用于核心業務集團監控、其他業務下級單位具體執行、集團只作周期性監控的集團型企業。在這種模式下，由于下屬各單位的日常操作針對于分布在各地的二級數據庫，所以總部數據庫的壓力較小，相應對網絡線路的要求低一些。二級數據庫數據向總部數據庫的復制工作可以避開網絡高峰時間，如可以設定到晚上自動進行復制，以充分利用網絡資源。

一級數據庫主要完成數據的歸集、儲存、加工、整理，反映、分析集團公司及子公司的生產經營全面狀況。負責收集相關數據，編制旬報、快報、月度和年度會計報告；編制財務會計信息手冊；編制年度財務成本預算；編制經營活動分析報告；積累歷史生產經營數據等信息。是集團領導進行經營管理決策的數據依據。

二級數據庫是二級公司信息網子系統，負責本公司及其直屬單位的數據加工處理，其功能和工作范圍與集團數據庫相似。

各種與財務系統相關的生產、供應、銷售、人事勞資、質量等生產經營全過程的實物量、價值量、質量等方面的指標數據，通過相應的接口，轉換到財務系統數據庫中，與財務核算數據合并成為系統進行統計分析的數據基礎。

異地財務管理系統，是集團化企業保證異地機構業務運營靈活及時的條件下，通過財務杠桿實現整體利益最大化的最佳工具，能夠有力促進集團業務的良好發展。

財務管理讀后感 <七>

第一章 財務管理總論

本章闡述企業財務管理的基本原理，學好本章是學好財務管理課程的基礎。

企業財務就是企業在生產過程中的資金運動，它體現企業同各方面的經濟關系。企業資金運動的經濟內容包括資金的籌集、投放、耗費、收入和分配。企業在資金運動中與各有關方面發生的經濟關系，就是財務關系。財務管理就是組織企業資金運動、處理企業同各方面財務關系的一項工作。要搞好企業財務管理，必須充分認識和運用企業資金運動中的規律。

財務管理總體目標是指財務管理工作最終要達到的目的；在財務管理的各個領域中還有分目標，要在明確以經濟效益最大化為財務目標的前提下對利潤最大化、資本利潤率最大化、企業價值最大化等問題有一個全面認識。財務管理實際工作中要對財務管理原則靈活應用。企業要做好財務管理工作，除了要有明確的目標、正確的管理原則，還要有適當的體制，掌握財務管理的基本環節。

資金時間價值和投資風險價值是現代財務管理中的兩個重要的價值觀念，對于籌資管理、投資管理、成本管理、利潤管理有重要的影響。學員們應該對于資金時間價值的各種計算方法熟練掌握正確應用，投資收益風險需理解有關概念，可不作為重點。1.財務管理的核心是：財務控制

2.若兩個投資項目的預期報酬率相同，但其概率分布不同，則這兩個項目：風險不同。3.風險投資的概率分布越分散，則，實際收益率低于預期收益率的可能性就越大。

4.企業資金的循環，從貨幣資金開始，經過若干階段，分別表現為：生產儲備資金、未完工產品資金、成品資金、固定資金，然后又回到貨幣形態。

5.概率分布越集中（好），實際可能的結果就會越接近預期收益，實際收益率低于預期收益率的可能性就越小，投資的風險程序就小。

收益標準離差率越高，則投資風險越高，應得風險收益率越高。

第二章 財務管理總論

本章講述的是籌資管理，在整個企業財務管理中占有重要的地位，應著重掌握。

企業籌集資金是企業籌措和集中生產經營所需資金的財務活動，是企業資金運動的起點。企業籌集資金具有必然性。企業籌集資金的基本要求，是要研究影響籌資投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經濟效益。企業籌資所形成的主要資金來源，即企業的資本金。企業資本金制度是在1993年實施《企業財務通則》以后正式建立起來的，它是企業財務改革的產物。實行企業資本金制度可使國家對企業資本金的管理規范。學習此問題要著重理解企業資本金的構成、籌集的方式和要求、資本金保全原則的內容和企業對資本金使用的自主權等問題。

企業籌集資金需借助于金融市場來實現?；I集資金的渠道是指企業取得資金的來源，籌集資金的方式是指企業取得資金的具體形式。金融市場是指資金供應者和資金需求者雙方借助于信用工具進行交易而融通資金的市場。應該理解企業有哪些主要的資金來源渠道，金融市場的特點、構成要素、融資方式、類型等。

自有資金的籌集和借入資金的籌集是本章的重要內容。自有資金籌集又稱股權性籌資，其方式主要有吸收直接投資、發行股票、聯營籌資、企業內部積累四種。借入資金籌資又稱債權性籌資，其方式主要有銀行借款、發行債券、融資租賃、商業信用等。對每種籌資方式，應著重理解其特點和優缺點。資金成本就是企業取得和使用資金而支付的各種費用，其他企業是選擇資金來源、擬定籌資方案的依據，也是評價投資項目可行性的主要經濟標準和衡量企業經營業績的最低尺度。應掌握各種資金成本的計算方法，并理解企業資金結構和共和資金成本的關系。資金結構是指在企業資金總額（資本總額）中各種資金來源的構成比例。最基本的資金結構是借入資金和自有資金的比例。要從債務資金和主權資金的資金成本率的差別上，研究財務杠桿原理和籌資無差別點，并據以確定或調整企業的資金結構。1.企業籌資渠道有：國家撥入資金，銀行借入資金和企業自留資金。

2.企業自有資金籌資的方式有：吸收直接投資、發行股票、聯營集資、企業內部積累

3.1）股份有限公司注冊資本的最低限額為：1000萬；有限責任公司：50萬（零售30萬，服務性，10萬）2）公司法規定，以工業產權，非專利技術作價出資的全額不得超過有限責任公司注冊資本的20%.4.企業財務制度規定，資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業執照簽發之日起6個月內籌足。分期籌集的，最后一期出資應當在營業執照簽發之日起3年內繳清，其中第一次投資者出資不得低于15%，并且在營業執照簽發之日起3個月內繳清。5.公司發行股票需發起人認購股份總數的35%.6.最佳資金結構是指企業在一定時期最適宜有關條件下，加權平均資金成本最低，企業價值最大化 7.公司法規定，有資格發行公司債券的公司的累計債券總額不超過公司凈資產額的30%.債券的票面利率不得高于存款利率的40%.8.匯票承兌期限由交易雙方商定，一般為1至6個月，最長不超過9個月。

9.財務杠桿系數由資金結構決定，其系數越大，風險就越大，普通股利潤的增長比稅息前利潤增長也更快，同時也比稅息前利潤的下降更快。10.借入資金籌集方式的特點與區別。

1）發行股票，優點：能提高企業信譽，能充分保證生產經營的資金需要，籌資風險小，籌資限制較少。缺點：資金成本較高，容易分散控制權。

2）發行債券，優點：資金成本較低，能發揮財務杠桿作用，不會分散股東的控制權。缺點：籌資風險高，限制條件多，籌資額有限。

3）融資租賃，特點：租賃期較長，租賃期間雙方無權取消合同。較其他籌資方式：比借款容易獲得，可以解決企業資金不足的矛盾。融資與4）融物相結合，企業可以及時引進設備，籌資花費代價較高，沒有租入設備的所有權。

5）商業信用，優點：與銀行借款比，限制條件少，如果沒有現金折扣，則不發生籌資成本。缺點：期限較短。

6）銀行借款，優點，與證券比借款所需時間較短，與債券比，借款利息率較低，無發行費用，靈活性較大，缺點：數額不多，限制條款多。

第三章 流動資產管理

流動資產是企業生產經營過程中短期置存的資產，是企業資產的重要組成部分，包括貨幣資金、應收及預付款、存貨、短期對外投資。流動資產的占用形態具有變動性，占用數量具有波動性。流動資產貨幣表現為流動資金。加強流動資金管理，加速流動資金周轉就是要增加周轉次數，縮短周轉天數。要求：既保證生產經營的需要，又合理節約地使用資金，保證資金與物資運動相結合，堅持錢貨兩清。

加強流動資產的管理就是要加強貨幣資金管理、應收賬款管理、存貨管理。

貨幣資金的結算有現金結算、轉賬結算兩種形式，要按照國家有關規定做好現金和轉賬結算的管理。搞好貨幣資金收支計劃的編制工作，并確定貨幣資金最佳持有量。

應收賬款管理工作主要包括三個方面：應收賬款計劃的編制，包括核定應收賬款成本，編制賬齡分析表；制定信用政策，確定信用期限、信用標準、現金折扣、收賬政策；應收賬款的日常管理，主要是調查、評估客戶信用狀況，催收應收賬款，預計壞賬損失。

存貨管理是流動資產管理的主要內容，包括存貨資金定額核定和存活日常管理兩部分。存貨核定一共有四種方法。其中定額日數計算法是習慣上應用最廣泛的一種方法。

存活日常管理內容主要有：

（1）存貨分級歸口管理，包括存貨分級歸口管理的原則與做法。

（2）生產儲備資金日常管理，包括安排采購資金、進行貨款結算、控制材料消耗、庫存材料管理、進行材料清查等環節。

（3）未完工產品資金管理。包括組織均衡成套生產、半成品庫存管理、控制生產周期、節約生產消耗等環節。

（4）成品資金管理，包括產品銷售計劃、成品庫存管理、銷售結算等環節。

學習時，應對流動資產每一組成項目的基本內容有正確的理解，掌握貨幣資基金管理、應收賬款管理、存貨管理應做好哪幾方面的工作。

1.企業發生的壞賬損失在財務處理上如果采用直接核銷法，則企業發生的壞賬損失采用：直接計入成本費用的方法。

2.現行制度規定，工業企業計提壞賬準備金的比率為年末應收賬款余額的3‰——5‰ 3.材料采構總量和費用水平不變時，采購批量和儲存保管費用成正比，和采購費用成反比。4.存貨：包括原材料，燃料，包裝物，低值易耗品，修理用備件，在產品，自制半成品，產成品，外購商品。

5.加速流動資金周轉而形成的節約有絕對節約和相對節約。絕對節約：流動資金占用量減少，生產和銷售任務不變，相對節約，流動資金數量不變，生產和銷售任務增加。

6.現金使用范圍：工資，津貼，臨時工勞務報酬，個人科學技術等獎金，勞保福利費用，差旅費，小額收支

7.轉賬結算方式：一）匯兌結算，（異地）適用于單位，個人。二）托收承付結算，（同城異地）適用于經濟合同及勞務供應款項。三）委托收款結算，（同城異地）。四）支票結算（同城）五）銀行匯票結算（異地）。六）商業匯票（同城異地）。七）銀行本票（同城）

8.確定貨幣資金最佳持有量：方法是利用存貨經濟訂貨批量的模式進行計算。持有貨幣資金數量大，則支付的利息多，成本高，但轉換次烽少。

9.信用標準：嚴格會減少銷售量，減少占用在應收賬款的資金，減少應收賬款的機會成本，管理成本和壞賬成本。反之，寬松則會擴大銷售量，增加成本，減少存貨

10.企業發生壞賬損失的方法：一）直接核銷法，企業發生的壞賬損失直接計入成本，費用，二）壞賬備抵法，先估計壞賬損失，提取壞賬準備金，發生壞賬時沖減壞賬準備金

11.應收賬款管理工作：1）計劃編制，核定應收賬款成本，編制賬齡分析表，2）信用政策編制。3）日常管理，調查，評估客戶信用狀況，催收應收賬款，預計壞賬損失。12.存貨資金定額核定的方法：1）定額日數計算法，公式：

a）2）因素分析法3）比例計算法4）余額計算法。*原材料資金定額： b）*在產品資金定額： *產成品資金定額：

13.29.存貨日常管理：1）存貨歸口分級管理 2）生產儲備資金管理3）未完工產品資金日常管理。

第四章 固定資產和無形資產管理

本章講述的是固定資產和無形資產管理，在財務管理中占有重要的地位，應該著重加以掌握。固定資產時企業的主要勞動手段。固定資產的特點是使用中的固定資產價值存在的雙重性，固定資產投資的集中

性和回收的分散性，固定資產的價值補償和實物更新的分離性，固定資產可按不同的標志進行分類，并要合理計價。

加強固定資產的管理具有重要的意義。對固定資產管理的要求是保護固定資產的安全完好，提高固定資產的使用效率，核定固定資產需要量，有計劃的集體固定固定資產折舊，預測固定資產投資的經濟效益。固定資產折舊管理是固定資產管理的一項重要內容。固定資產的計算方法有多種。包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。不同計算方法的計算結果差別很大，應該根據企業需要和國家規定選用。規定資產折舊計劃中應著重理解計提折舊的固定資產的范圍。

固定資產的投資管理也是固定資產管理的重要內容。固定資產投資的特點是單項投資數額大、施工期長、投資回收期長、決策成敗影響深遠。固定資產投資可按不同標志進行分類。要確定固定資產投資的數量和使用方向，必須核定固定資產的需要量。固定資產投資也側重點是兩個方面：一是預測固定資產投資的經濟效益，預測的方法有兩類，包括非貼現的預測方法即投資利潤率法和投資回收期法以及貼現的預測方法即凈現值法和現值指數法。二是預測固定資產投資的資金來源，要預測借款投資在償還期內企業應負擔的本利和數額，并預測投資項目在償還期內的現金流入量是否足以還本付息。

固定資產日常管理中要建立固定資產分口分級管理責任制，要加強財務部門對固定資產的管理。財務人員要和資產管理人員密切合作，將管好資金和管好資產結合起來。無形資產，是無形固定資產的簡稱，它也是企業的一項長期資產，是指不具有物質實體，能給企業提供某種特殊的經濟權利，有助于企業在較長時期內獲取利潤的財產。無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。應理解無形資產的概念、特點和種類，掌握無形資產的計價、攤銷、轉讓和投資。

1.不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。

2.法律和合同或者企業申請書中均未規定有效期限或者受益年限的無形資產，按照不少于10年的期限確定攤銷年限。

3.企業用無形資產進行投資，投資時按評估確認或合同的協議約定的價值作為投資額。這一數額與無形資產的賬面凈值的差額，作為企業的資本公積金處理。

4.由于季節性生產和修理等原因暫時停止使用，以及存放在車間備用的機器設備等，仍屬企業生產所需，也應列為使用中的固定資產。

5.固定資產計價方法屬于原始價值的有：購入的，自行建造的，投資者投入，融資租入，接受捐贈，6.不計提折舊的固定資產主要包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產。

7.企業財務制度規定，月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內減少或者停用的固定資產，當月仍計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入企業營業外支出，不得補提折舊。

8.凈現值如大于0，說明投資收益總和大于投資總額，該投資方案為有利；凈現值如等于0或小于0，則該投資方案為無利或不利。

9.無形資產的特點：沒有物質形態，不具有流動性，變現能力差，收益具有不確定性。10.無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。

第五章 對外投資管理

本章的主要內容是對外投資管理。企業對外投資是對內投資的對稱，是企業對外擴張、謀求發展、取得收益的基本手段。對外投資根據不同的標準可以分為各種具體的形式：股權投資與債券投資，實物投資與證券投資，短期投資與長期投資。對外投資決策應該全面考慮投資的收益水平、風險、投資成本、投資管理能力、籌資能力、投資的流動性、投資環境等因素。

對外直接投資包括聯營投資、兼并投資和環境投資。不同的聯營形式（緊密型、半緊密型、松散型）財務管理特點不同。但任何形式的聯營投資都應按照聯營原則做好聯營投資的財務管理。兼并投資是購買其他企業產權的投資行為，有多種類型，兼并投資要按規定的程序進行。境外投資的操作復雜，風險大，重點是慎重選擇被投資國家與地區、境外投資方式、遵守國家有關境外投資的各項政策。

債券投資中的重點是收益率。債券投資收益率的表達方式有多種，要理解每一種的計算方法與意義。債券投資的收益率、發行公司的資信情況、債券投資結構的合理安排是債券投資中應注意的問題。股票投資的收益分析有三個方面：股利收益分析、買賣價差收益分析、資產增值收益分析。投資收益分析的延續是投資價值分析，它是股票投資決策的依據。投資對象、投資時機、投資結構也是股票投資管理的重點。信托投資包括了債權性、股權性等兩類，要掌握委托代理投資、信托存款投資、委托貸款投資的特點和操作程序。

1.兼并投資數額較大，一次付清有困難的，取得擔保后可在三年內分期支付，但第一次須支付不低于應付兼并款總額的30%。

2.企業用無形資產進行投資，投資時按評估確認或合同協議約定的價值作為投資額。這一數額與無形資產的賬面凈值的差額作為企業的資本公積處理。

3.對外投資的風險主要有：利率風險，購買力風險，市場風險，外匯風險，決策風險。

4.半緊密型聯營的財務特征是：參與聯營的各企業，單位具有法人資格，但聯營體無法人資格，聯營各方以各自所有財產承擔民事責任，所有制性質、隸屬關系、財產物質渠道均不變。

5.松散型聯營的財務特征：各方保持參加聯營之前的所有制性質，聯營各方獨立核算，自負盈虧，按聯營合同進行活動

6.下列不得用于用于聯營投資的有：應當上交的國家財政收入，上交的稅金、利潤，國家撥給的有指定用途的?？?，農田不得作為直接投資。

7.企業對外投資可以按不同標志進行分類：

（一）按形成的產權關系不同，分股權投資（股票、兼并、聯營）和債權投資（債券、租賃）。

（二）按投資方式不同，分為實物投資即直接投資（聯營投資、兼并投資；特點：具有與生產經營緊密聯系，投資回收期較長，投資變現速度慢，流動性差）和證券投資（股票、債券）。

（三）按投出資金的收回期限分短期投資（目的：利用生產經營暫時閑置不用的資金謀劃求利益）和長期投資。

8.購買力風險：由于物價上漲、通貨膨脹給投資者帶來的損失。

9.如果聯營企業所得稅率高于投資方企業，則對投資方企業分回的利潤不再退還所得稅；如果聯營企業與投資方稅率一致，則稅后分回的利潤不再計繳所得稅；如果聯營企業所得稅率低于投資方企業，則投資方企業稅后分回利潤應按規定補交所得稅。

10.企業兼并過程中的核心問題是產權的有償轉讓。

11.被兼并的企業資產評估的方法通常有三種：1）重置成本法。2）市場法3）收益法

第六章 成本費用管理

成本和費用，就其經濟實質來看，是產品價值的重要組成部分，是C＋V兩部分價值的等價物；從資金運動過程來看，它反映企業在生產經營過程中的資金耗費。在實踐中，費用和成本作為兩個概念，既有聯系，又有區別。為了正確地計算產品成本，有效地控制開支，必須對企業發生的生產費用進行合理的分類。根據成本的經濟實質和實際工作的經驗，應有效地進行成本管理。成本費用管理（簡稱成本管理）是對企業生產經營過程中各項費用的發生和產品成本形成所進械腦げ狻⒓蘋鰨岳唇讜擠延謾＝檔統殺盡＜憂砍殺竟芾恚

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刂?、簯Z愫頭治銎蘭鄣裙芾砉ぷ庖濉？br> 成本預測和成本計劃是成本管理的兩個重要環節。成本預測是編制企業成本計劃的準備階段。成本預測包括目標成本預測、功能成本預測和成本降低幅度的預測。成本計劃是以貨幣形式預先規定計劃期內企業生產耗費水平和成本降低任務。它包括主要產品單位成本計劃、全部產品成本計劃和期間費用預算。成本計劃的編制方式主要有一級核算的成本計劃編制和分級核算的成本計劃編制兩種。小型企業往往實行一級核算，車間不計算成本。大中型企業一般實行分級核算，車間要計算成本。

成本控制是成本管理的實施階段，是落實成本目標、實現成本計劃的有力保證。為了有效地進行成本控制，企業要建立成本控制體系，實行成本分級分口管理責任制。應著重掌握對材料費用、制造費用和期間費用的控制方法。成本分析評價是成本管理的總結階段，它對企業成本計劃執行情況做出綜合評價。成本分析評價指標有多種，要了解各項指標的特點、使用條件和計算方法。a）一般來說功能成本比值系數小于1，說明該零件成本支出偏高。b）屬于管理費用的稅金有：房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。c）財務費用包括：利息支出、匯兌損失、銀行及金融機構手續費。

d）消售費用：因銷售產品而發生的費用（運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、銷售傭金、委托代銷手續費）、廣告費、展覽費、租賃費、銷售機構經費

e）不得列入企業成本費用的開支

i.為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產發生的支出；2）對外投資支出3）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業捐贈、贊助支出

f）成本費用管理的要求：1）正確區分各種支出的性質，嚴格遵守成本費用開支范圍2）正確處理生產經營消耗同生產成果的關系，實現高產、優質、低成本的最佳結合。3）正確處理生產消耗同生產技術的關系，把降低成本同開展技術革新結合起來。

g）制定目標成本，一般采用以下方法：1）根據產品價格、成本和利潤三者之間相互制約的關系，來確定產品的目標成本。2）選擇某一先進成本作為目標成本。3）根據本企業上年實際平均單位成本和實現企業經營目標要求的成本降低任務測算目標成本。

h）功能多，成本低，功能成本比值就高，功能成本比值系數的大?。喝舯戎迪禂荡笥?，表明該零件的功能比較重要，而成本支出偏低。

i）成本計劃中，小型企業實行一級核算，車間不計算成本。大中型企業實行分級核算，車間要計算成本。

j）成本控制的標準：1）目標成本2）計劃指標3）消耗定額4）費用預算 k）成本控制的手段：1）憑證控制2）廠幣控制3）制度控制

l）材料費用的控制：

（一）嚴格控制材料消耗數量1）改進產品設計，采用先進工藝2）制定材料消耗定額，實行限額發料制度。3）控制運輸和儲存過程中的材料損耗。4）回收廢舊材料，搞好綜合利用。

（二）努力降低材料采購成本。

m）工資費用的控制：

（一）制定先進合理的勞動定額和編制定員

（二）實行工資總額與平均工資水平雙重控制 1）進一步改進和完善工效掛鉤方法2）控制平均工資水平，使職工平均工資的增長速度低于勞動生產率的增長速度。

（三）完善企業內部分配制度，加強日常監督管理。

n）制造費用和期間費用的控制1）實行費用指標分口分級管理，明確責任單位。2）制定費用定額，按月確定費用指標3）嚴格控制各項費用的日常開支

o）成本分析評價：

1、主要產品單位成本

2、可比產品成本降低率

3、全部產品成本降低額

4、百元產值成本

5、行業平均先進成本。

第七章 銷售收入和利潤管理

本章主要內容是圍繞著銷售收入和利潤分配展開的。學習這一部分首先要全面理解和掌握銷售收入的預測、計劃和日常管理。基于價格影響企業經營活動的重要作用，了解價格分類，進行價格管理、掌握產品價格定價原則和方法也是學習的重點。

稅收是國家取得財政收入的主要手段，依法納稅是企業應盡的義務。學習這一部分，應全面了解稅制改革的原則和基本內容，并著重掌握銷售稅金的計算方法。

利潤是企業在一定時期的經營成果，包括銷售利潤、投資凈收益、營業外收支凈額。利潤預測是利潤管理的重要環節，常用的方法有本量利分析方法、相關比例法和因素預測法。根據預測的結果，編制利潤計劃并組織實施。

自1978年以來，我國多次對于利潤分配制度進行改革，先后實行了企業基金制度、利潤留成制度、利改稅制度、承包經營和稅利分流制度?！敦攧胀▌t》和新稅制的發布與實施，進一步改革企業利潤分配制度。本章中要認真學習和理解改革后利潤分配的原則和程序，并具體掌握股份制企業的股利分配制度和支付方法。

1.某企業銷售條款中約定：3/

10、2/20、N/30其具體含義是：10天內付款可享受3%的現金折扣，20天內享受2%，30天內付款，則不享受現金折扣。

2.盈余公積金已達注冊資金的50%時，可以不再提取。

3.企業當年無利潤時，經股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，但分配股利后，企業法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

4.企業發生經營性虧損，應由企業自行彌補，當年虧損可以由下一的稅前利潤彌補，下一的利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補，若此期間不足彌補，則用稅后利潤彌補。

5.稅法規定，內資企業所得稅，實行33%的比例稅率，在一定時期內，作為過渡措施，增設兩檔照顧稅率，即年計稅利潤額在3萬元以下的暫按18%的稅率繳納。

6.其他銷售收入：指企業銷售外購商品、多余材料和提供運輸等非工業性勞務以及固定資產出租、包裝物出租、無形資產轉讓等取得的收入

7.權責發生制原則，企業由入的確認標志：一是物權的轉移，二是收到貨款或取得索取貨款的權利。8.流轉稅包括：1）增值稅2）消費稅3）營業稅4）城市維護建設稅 9.資源稅包括：1）資源稅2）土地使用稅3）土地增值稅

10.所得稅包括：1）企業所得稅2）外商投資企業和外國企業所得稅3）個人所得稅 11.財產稅包括：1）房產稅2）車船稅3遺產和贈與稅。

12.行為稅包括：1）固定資產投資方向調節稅；2）印花稅3）證券交易稅4）屠宰稅 13.增值稅實行價外稅，稅率分三檔：基本稅率17%，低稅率13%，出口商品稅率0% 14.營業稅（地方稅）：稅率一般為3%-5%，娛樂業5%-20%

15.企業利潤包括三部分：銷售利潤（營業利潤）、投資凈收益和營業外收支凈額

16.營業外收入包括：固定資產盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權人原因確實無法支付的應付款項，教育費附加返還款。

17.營業外支出包括：固定資產盤虧，報廢、毀損和出售的凈損失，非季節性和非大修理期間的停工損失，職工子弟學校經費和技工學校經費，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金。

18.利潤分配的基本程序：

（一）依法繳納所得稅1）稅前利潤彌補虧損2）投資收益中已納稅項目或需補交所得稅的項目，以及國家規定其他應調減或調增計稅利潤的項目。3）應納稅所得額4）應納所得稅稅額

（二）稅后利潤分配1）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款2）彌補企業以前虧損3）提取法定盈余公積金4）提取公益金5）向投資者分配利潤，企業以前未分配利潤，可以并入本分配。

19.內資企業所得稅：33%，年利潤額3萬元以下：18% 3萬元-10萬：27% 20.股利發放宣告日：宣告股利發放的日期

21.除息日：即除去股利的日期，一般規定在股權登記日之前的第四天為除息日 22.股利發放日：正式支付股利的日期。

23.股份制企業的利潤分配程序：1）彌補虧損2）提取法定盈余公積金3）提取公益金4）支付優先股股利5）提取任意盈余公積金6）支付普通股股利

第八章 外幣業務管理概述

外幣業務是涉及到外幣款項收付、往來結算和外幣折算的有關業務。首先要掌握外幣業務的基礎知識和政策規定。外幣有動態和靜態兩種含義，通常指靜態含義。外匯匯率是指一個國家的貨幣兌換成另一個國家貨幣的比率，也稱匯價或外匯行價。匯率標價有直接標價法和間接標價法兩種，兩種標價法得出的匯率互為倒數，我國人民幣匯率采用采用直接標價法。匯率有多種分類方法：包括按匯率的制訂方法、按銀行買賣外匯的角度、按外匯的支付方式和按外匯的交割期限進行分類。具體來說：可分為基本匯率和套算匯率；買入匯率、賣出匯率和中間匯率；電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率；即期匯率和遠期匯率。我國現行外匯體制下的外匯匯率分為：銀行間外匯交易匯率，人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價，各外匯指定銀行與客戶買賣外匯的掛牌價和三資企業之間的外匯調劑價格。我國現行外匯管理辦法主要包括：實行外匯收入結匯制；實行銀行售匯制等。

企業可以通過接受外商直接投資、發行國際債券、發行B種股票、境外上市發行股票、利用國際信貸、利用境內金融機構外匯貸款等方式籌集外匯資金。應理解每種籌資方式的籌資特點、條件要求和操作程序。企業外匯收支計劃是進行外匯管理的依據和實現外匯收支平衡的手段。企業外匯收支計劃是以收支平衡表的形式集中反映企業在未來一定時期有關外匯收支指標。企業外匯收支平衡是指涉外企業外匯收入能夠抵補其外匯支出，并略有節余。企業實現外匯收支平衡的手段包括：擴大出口，提高產品競爭能力，增加外匯收入等。

企業的外匯風險包括交易風險、會計折算風險和經濟風險。其中經濟風險是最重要的。應該掌握外匯匯率影響因素分析、外匯匯率預測、外匯風險防范和匯兌損益的處理。把握一國的國際收支狀況，通貨膨脹程度、利率變動、政府干預是如何影響外匯匯率的。還應掌握外匯匯率預測方法。理解即期外匯買賣遠期外匯買賣等防范外匯風險的主要方法。還應了解匯兌損益的確認、計算和財務處理。

1.外幣業務具休包括：外匯存款、外匯貸款、外匯匯款、外匯借款、外匯票據的承兌和貼現、外匯投資、發行外幣股票、債券等有價證、外匯買賣等。

2.直接標價法：應付本國的貨幣增多，稱為外匯匯率上升，反映本國貨幣的幣值下跌；反之本國貨幣幣值上升。我國采用這種方法（100美元為866.02元人民幣）。

3.外匯匯率的分類：

（一）按匯率的制訂方法不同，分為基本匯率和套算匯率。

（二）按銀行買賣外匯的價格，分為買入匯率、賣出匯率和中間匯率。

（三）按外匯的去付方式，分為電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率

（四）按外匯的交割期限，分為即期匯率和遠期匯率

4.套算匯率是以基本匯率為依據，套算的其他貨幣的匯率；電臺、電視與報刊報導匯率消息時常用中間匯率；電匯匯率為基礎匯率；外匯銀行一般只公布即期匯率

5.我國現行外匯管理體制的內容：１）實行外匯收入結匯制２）實行銀行售匯制，允許人民幣有條件的兌換外匯３）建立銀行間外匯市場，保持統一和穩定的人民幣匯率４）核定外匯指定銀行的結算周轉外匯比例５）嚴格外債管理，建立償債基金。

6.企業的外匯風險包括：交易風險、會計折算風險、經濟風險

7.影響匯率變動的因素有：１）國際收支狀況２）通貨膨脹程度３）利率水平４）政府干預力度 8.通貨膨脹率越高，其貨幣匯率下跌越劇烈，反之，匯率將會上升。

9.即期外匯買賣是指買賣外匯的雙方按當天外匯市場子的即期匯率成交，并在成交后第二個工作日進行交割的外匯交易。

第九章 企業清算

本章主要內容是圍繞著企業清算展開的。為了全面理解和掌握本章的內容，必須了解企業清算的概念、原因和分類。企業清算按其性質不同可以分為自愿清算、行政清算和司法清算。

清算機構是依法成立對企業清算實施組織管理的機構，不同性質的企業清算中其法律地位是不同的。對企業清算進行適當分類有利于根據具體情況成立清算機構并對其實施組織管理。自愿清算和行政清算時，清算企業仍然是獨立民事主體，清算機構只是一個代理機構；破產清算時，清算企業失去了法人資格，清算機構則依法取得了民事主體地位。但清算機構的職權和工作程序基本是一致的。

清算財產是指用于清償企業無擔保債務和分配給投資者的財產，它包括宣布清查時，企業所擁有的可用于清償無擔保債務和向投資者分配的全部賬內和賬外財產，清算期間按法律規定應追回的財產。當清算財產的賬面價值與實際價值明顯不一致時，應選擇相應的方法對其進行估價，本書介紹了六種常用的方法。

估價以后，一般都應變賣收回現款，一般由整體變現和單項變現兩種。清算財產變現要遵循一定的原則要求。還應該根據結算財產和擔保財產的特點對其進行估價和變現。

企業在清算期間為開展清算工作所支付的費用為清算費用，這部分費用應由清算財產優先支付，并將其總額列為清算損失。企業清算收益大于清算損失的越城為清算凈收益，應依法繳納所得稅，稅后的清算凈收益要并入清算財產。

清償企業債務時要先清償有擔保的債務，后清償其他無擔保的債務。擔保財產清償擔保債務以后的剩余部分應并入清算財產，不足部分列為無擔保財產，按法定程序清償。清算財產清償各種無擔保債務以后的剩余部分，應在投資者之間進行分配。分配時不同企業的組織形式不同，所規定的分配程序不同，而且企業章程、協議的規定不同，分配的方法也應有所不同。

1.清算的分類：

（一）按企業清算的不同性質，可分為自愿清算（清算機構由企業成立）、行政清算（清算機構只是一個代理機構，是一種代理行為）和司法清算（即破產清算由法院成立清算機構）；

（二）按企業清算的不同原因，可分為解散清算（要依法成立清算機構）和破產清算

2.解散清算跟破產清算的關系：１）聯系：清算的目的相同，解散清算過程中，當發現企業資不抵債時應立即向法院申請實行破產清算。２）區別：a 清算的性質不同，解散清算屬于自愿清算或行政清算，而破產清算屬于司法清算；b 被清算企業的法律地位不同，c 處理利益關系的側重點不同

3.清算機構的工作程序：清查債務、清查財產和債權、清償債務和分配剩余財產、編制清算報告，辦理停業登記

4.清算報表包括：貨幣收支表、清算費用表、清算損益表、債務清償表、剩余財產分配表 5.不能用于清償企業無擔保債務，和清算財產的有：１）租入、借入、代外單位加工和代外單位銷售存放在企業的財產２）遞延資產、待攤費用。３）相當于擔保債務數額的擔保財產。

6.法律規事實上追回的財產應作為企業的清算財產：１）清算前無償轉移或低價轉讓的財產２）對原來沒有財產擔保的債務在清算前提供財產擔保的財產；３）對未到期的財務在清算前提前清償的財產４）清算前放度的債權

７。清算財產的估價方法及適用范圍：１）賬面價值法（賬面價值與實際價值一致）２）現行市價法（清算存貨、固定資產、有價證券與實際價值有較大差距）３）招標作價法（清算大宗財產和成套設備）４）收益現值法（房地產、無形資產）５）調查分析法（財務報表、償債歷史資料）６）變現收入法（價值較小的清算財產）

8.清算費用：清算人員工資、辦公費、差旅費、公告費、訴訟費、財產保管費、財產清查費、財產估價費、變賣費、審計費、公證費

9.清算損益是企業清算過程中凈收益與凈損失的統稱。清算過程中收益高于損失，費用的為凈收益

第十章 財務分析

財務分析是指在財務報表反映企業財務狀況和經營成果的基礎上，運用科學方法對相關財務指標進行比較，并對企業償債能力、營運能力和盈利能力做出評價，以使企業經營管理者、投資者、債權人及國家財稅機關掌握企業財務活動規律和進行相關決策的一項財務管理工作。財務分析的意義主要有：有利于企業經營管理者進行經營決策和改善經營管理；有利于企業投資者做出投資決策和債權人制定信用政策；有利于國家財稅機關等政府部門加強稅利征管和進行宏觀調控。財務分析的要求包括：財務分析所依據的信息資料要真實可靠；根據財務分析的目的，正確使用財務分析的方法；從多項財務指標的變化中，全面評價企業的財務狀況和經營成果。

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進行財務分析的有比率分析法、比較分析法和趨勢分析法三種。

比率分析法是利用同一時期財務報表中兩項（或多項）相關數值的比率，評價企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。常用的財務比率可分為相關比率、結構比率和動態比率三類。

比較分析法是將某項實際財務指標與該指標的評價標準進行對比，揭示企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。常用的指標評價標準，可分為公認標準（絕對標準）、行業標準、目標標準和歷史標準四類。

趨勢分析法是利用財務報表提供的數據資料，將各期有關指標的實際數值與相同指標的歷史數值進行定基對比和環比對比，揭示企業財務狀況和經營成果變化趨勢的一種分析方法。采用趨勢分析法通常要編制比較財務報表。比較財務報表的編制方法有兩種：按絕對數編制和按相對數編制。為了正確進行財務分析，分析人員應掌握各種方法的特點。

財務分析中，相關的比率有償債能力比率、營運能力比率合盈利能力比率。償債能力比率的主要指標包括流動比率２：１、速動比率1：

1、即付比率（現金比率）20%以上、資產負債率 <

1、資本金負債率（股東權益負債率）；營運能力比率的主要指標包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、營運資金存貨率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率；盈利能力比率的主要指標有：資本金利潤率、所有者權益利潤率、營業收入利潤率、成本費用利潤率、總資產利潤率。在學習上述指標時，應明確它們的經濟內涵、計算方法和評價標準。在此基礎之上聯系實際，對企業的償債能力、營運能力和盈利能力及其變動趨勢進行分析，并對企業的財務狀況和經營成果做出評價。

1.速動資產包括：貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款。（流動資產-存貨=速動資產）

2.資產負債率表明企業全部資產中負債所占的比重，它不僅是評價企業用全部資產償還全部負債能力的指標，而且又是衡量企業負債經營能力和安全程序的指標。

財務管理讀后感 <八>

(1)除非你可以在家專職復習或是悠閑的在校學生，且有很長的連續復習的時間，個人更要有非凡的毅力和堅定的決心，否則絕對不推薦一年報2科以上。因為CPA每一科都需要你下很大工夫及很多時間去學習及做題，如果報了太多的科目，一來會導致單科復習的時間減少而草草收場;二來就算你時間充足，長期作戰在多科間循環會導致你頭腦混亂，而且太早復習的東西遺忘性會較高;三來到了后期時間較緊時，你往往會不得不放棄其中某一科或某幾科，等于在那里的努力與時間完全浪費。不如有計劃有搭配地報考適量的科目，好好安排時間擬定復習計劃，細致認真地學習，才比較有機會一擊即中。

(2)在科目搭配上：一般會計和審計在同一年考較好，因為審計很大部分都是考與會計相關內容，如果不同一年考就等于你的會計要復習2次;經濟法和稅法不推薦同一年考，因為都是屬于記憶性科目，在一起考頭腦負擔太重，可能對記憶效果有不良影響;財管比較隨意，可以與兩法任意搭配。稅法和會計在不在一年考，較為見仁見智，有些人認為稅法有很多與會計相關的內容，在同一年考可以幫助理解。就我的經歷而言，我反而覺得由于會計和稅法對許多地方的處理有所不同，在同一段時間復習反而經常引起混淆，其實稅法與會計處理上有關的地方不多，不在同一年考影響應該不大，況且一年同時考會計，審計，稅法三科，負擔稍嫌太重。

(3)推薦搭配(3年計劃)：1.會計、審計;2.財管、經濟法;3.稅法

至于考試次序問題，我覺得應按個人實際情況而定;如果你為會計專業學生，那你可以選擇先考會計，審計，稅法等較熟悉的科目，后考財管經濟法等較陌生的科目;如果你為非會計專業學生，入門時先考財管經濟法，拿到手后再攻會計審計也不遲。文科好的人可以先考2法，后攻財管;理科好的人財管應手到擒來，可能對2法要下多點苦工。還要看個人傾向，是先難后易，還是先易后難，前者可能屢戰屢敗而放棄，后者可能因弱點科目久考不過而導致已過科目的失效。其實考試仍需幾分運氣，計劃周詳也趕不上變化快，仍是要因地制宜，視自身實際而制定策略?？傊陨现皇莻€人考試的一點經歷和看法，不一定適合每一個人，也不一定能得到每一個人的認同。而且我考試的時候所用到有3本書現在都已面目全非，可能我講的東西也已不適合今年的CPA考試，但是身為在CPA考試這個苦難中掙扎過的人，還是想把自己的一點點看法跟大家分享，希望可以幫到大家。廢話了這么多，大家見笑了!

財務管理讀后感 <九>

再從另外的一個角度談一下我對財務管理的理解和疑惑。首先，我覺得財務管理是一個把企業從經驗管理向科學管理過渡的重要工具。就像以前的那個在國際象棋的棋盤上放小麥粒的故事一樣。國際象棋一共八八六十四個格子，如果不算過的話誰知道從一粒開始每次加多一倍的話到最后一個格子已經是天文數字了？財務管理也一樣，不算不知道?？赡芤凰阏娴脟樢惶?。我碰到過表面上熱火朝天實際上年底還虧本的例子。不管是工作還是生活，你不理財，財不理你。我們學這兩天可能不會學到什么，能掌握這種觀念就值回學費了。大家相信下邊都還有手下，他們可能剛剛畢業，各種比率怎么算記得滾瓜爛熟。讓他們干，給他們一個工作的機會。

我也是說得熱鬧的很，可是實際上在這十幾年的工作中反倒沒怎么用過財務管理的知識。因為作為財務管理的基礎，數據的準確性難以保證。從財務報表上來？連稅務局的人都不相信報表你相信？在大一點的企業基礎數據通常由各個部門各自統計，不容易得到真是準確的數據，特別是關鍵性敏感數據。反倒是在個體工商戶或者家庭里邊真是的數據準確得多。

財務管理讀后感 <十>

財務管理讀后感 <十一>

財務管理計劃是企業成功運營的關鍵。一份有效的財務管理計劃可以幫助企業準確把握財務狀況，并提供戰略決策所需的數據支持。本文將基于多年的工作經驗，為您撰寫一份1000字的財務管理計劃。

一、財務目標設定

在制定財務管理計劃之前，首先要明確財務目標。財務目標應該是具體、可量化和可實現的。以下是一些示例性的財務目標：

1. 提高利潤率：通過成本控制和增加銷售額，實現利潤率的提高。

2. 管理現金流：確保企業有足夠的現金流，保持資金的穩定流動。

3. 高效利用資產：最大限度地利用企業的資產，提高資產周轉率。

4. 減少財務風險：采取適當的風險管理策略，降低財務風險。

二、預算規劃

預算規劃是財務管理計劃的核心部分。通過制定預算，企業能夠合理分配資源，并對財務狀況進行有效監控。以下是預算規劃的主要步驟：

1. 收集數據：收集企業的歷史財務數據，包括銷售額、成本、利潤等信息。

2. 制定銷售預算：基于市場需求、競爭狀況和企業目標，制定銷售預算。

3. 制定成本預算：根據銷售預算和歷史成本數據，制定成本預算，并確保成本在可控范圍內。

4. 制定利潤預算：結合銷售預算和成本預算，制定利潤預算，并明確利潤目標。

5. 制定現金流預算：預測企業的現金流量，確保有足夠的現金流以滿足日常經營需求。

6. 監控預算執行：定期監測實際財務數據與預算之間的差異，并制定相應的調整措施。

三、風險管理

風險管理是財務管理計劃不可或缺的一部分。企業面臨各種內部和外部風險，如市場風險、信用風險和操作風險等。以下是風險管理的一些關鍵步驟：

1. 辨識風險：識別可能對企業財務狀況造成負面影響的風險因素。

2. 評估風險：評估每個風險的概率和影響力，并確定其嚴重性。

3. 制定風險管理策略：采取適當的風險管理策略，如多樣化投資組合、保險購買和合理控制風險暴露等。

4. 實施風險管理計劃：將風險管理策略納入企業的日常運營，并進行必要的培訓和溝通。

5. 監控與調整：定期監測風險管理計劃的有效性，并根據需要進行調整和改進。

四、財務報告與分析

財務報告與分析是財務管理計劃的關鍵環節，通過對企業財務數據的匯總和分析，可以幫助企業了解財務狀況，并做出相應的戰略決策。以下是財務報告與分析的主要內容和步驟：

1. 編制財務報表：制定準確、完整的財務報表，包括資產負債表、利潤表和現金流量表。

2. 分析財務指標：對財務指標進行分析，如利潤率、償債能力和資產周轉率等。

3. 識別趨勢和問題：識別企業財務狀況的趨勢和問題，并分析其原因。

4. 提出改進措施：基于財務分析結果，提出相應的改進措施，并制定行動計劃。

5. 監控效果：定期監測改進措施的實施效果，并進行必要的調整。

五、合規與稽核

合規與稽核是財務管理計劃的最后一步。企業應該遵守所有相關法規和法律，并定期進行內部和外部稽核，以確保財務數據的準確性和透明度。以下是合規與稽核的關鍵步驟：

1. 確保合規：確保企業遵守所有適用法規和法律，并建立內部合規標準和流程。

2. 進行內部稽核：定期進行內部稽核，審查企業的財務數據和流程，發現潛在的問題并及時糾正。

3. 進行外部稽核：委托專業機構進行外部稽核，確保財務報表的準確性和可靠性。

4. 解決問題和改進：針對稽核發現的問題，及時采取糾正措施，并對內部控制機制進行改進。

以上是一份基于多年工作經驗的財務管理計劃，在實際實施過程中，還需要結合企業的具體情況進行一定的調整和改進。財務管理計劃的重點在于制定明確的目標、制定合理的預算、管理風險、進行財務報告與分析以及確保合規與稽核。只有通過有效的財務管理，企業才能實現穩健的財務增長和可持續發展。

財務管理讀后感 <十二>

為進一步加強企業食堂管理，健全食堂管理制度，規范食堂財務收支，嚴肅財經紀律，現就企業食堂財務管理中的有關事項規定如下：

一、食堂財務管理的總體要求

公司開辦食堂是一項公益性事業，必須以服務職工為宗旨，不以盈利為目的;必須堅持職工自愿搭伙就餐的原則;必須認真執行國家有關法律、法規和財務管理規章制度，開設企業食堂結算戶，由公司財務室實行“統一管理，獨立建帳，成本核算，收支平衡”。

二、企業食堂物資采購與資產管理

(一)食堂物資采購應堅持“勤進快銷，以銷定進，以進促銷”原則。所購物資必須做到質優價廉經濟實惠。

(二)建立和完善物資采購內部牽制制度。企業食堂物資必須實行雙人(食堂主管、采購部主管)采購，品控部監督驗收數量和質量。

(三)建立物資采購驗收制度。食堂物資采購回來后，必須辦理過秤、驗收等入庫手續，經采購人員、復核人員、保管人員和審批人員在統一印制的“河北灤平華都食品有限企業食堂物自制單據”上分別簽字認可后，方可登記入賬。

(四)建立物資采購報批制度。采購人員每天應根據采購的品種、數量、價格等編制“食堂采購計劃表”，經復核人員、保管人員和審批人員同意審批后方可采購。

(五)建立食堂存貨盤點制度。食堂存貨按進庫時間可分為：進廚存貨和進庫存貨。進廚存貨指購進后直接進入廚房用于加工的原材料及輔料。進庫存貨指為加工過程中耗用而儲存的原材料及輔料，如大米、面粉、食油、干貨、山貨、調料和燃料等。企業食堂應對進庫存貨進行按月定期清查盤點，學期結束進行一次全面的清查盤點，做到帳表、帳帳、帳實相符。盤盈或盤虧的存貨應按有關規定進行帳務調整。

三、企業食堂收入管理

(一)企業食堂收入主要來源于職工和管理人員的就餐收入，食堂向職工和管理人員收取的金龍卡存款伙食費，實行月初預收、月末結轉確認伙食收入、離職工人結算找補的辦法。即：公司預收伙食費時，不作“食堂收入”，暫掛“應付帳款或預收款”，每月末以當月電腦打印的就餐交易額從預收款中結轉確認當月伙食收入。職工及食堂人員的就餐費同職工一樣結算。

(二)離職工人退款，由機房把退款明細及總帳交財務室，經充卡室審核后辦理。

(三)企業食堂原則上不允許對外承包經營，對于在公司統一監管下實行責任經營收取的相應可支配費用，必須納入公司預算外收入管理。

(四)食堂包裝物出售、飯菜下腳處理等所產生收入，一律記入食堂收入，不得轉移存儲。

(五)職工伙食費的收取應充分考慮職工的承受能力，以伙食支出的估算成本為依據，力求收支基本平衡。

(六)食堂實行自收自支，自負盈虧，公司行政一般不予補助。食堂以伙食資金購置食堂設備或其它支出而造成虧損的，公司可給予一定經費補助。

四、企業食堂支出管理

(一)企業食堂支出要以服務職工為中心，按照“量入為出”原則安排各項支出，嚴格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括：

1.伙食支出：是指企業食堂開展伙食活動而發生的各項支出。具體包括：

(1)糧食支出：企業食堂加工過程中所耗用的米、面粉等支出;

(2)菜金支出：企業食堂燒菜所耗用的支出

(3)調料支出：企業食堂加工過程中耗用鹽、味精、雞精等支出;

(4)燃料支出：企業食堂加工過程中耗用煤、煤氣等支出;

(5)其他材料支出：企業食堂加工過程中耗用除上述以外的支出。

2.其他支出：企業食堂聘請臨時工等所開支的人員工資等支出。具體包括：炊事員工資、社會保障費、管理人員管理補貼、水電費支出、非正常支出及其他雜項支出。

(二)食堂支出的管理程序和審批規定。

1.所有主食、副食、蔬菜等物資材料購入，必須按實際支付的價格及運費等實際成本計價。物資材料購入時應填制食堂物資入庫單，數量、價格、質量須經食堂有關管理人員驗收、過秤簽字后按序入庫，并記入有關帳簿?，F購現用物資材料的購入和交付使用，可不通過填制食堂物資入庫單和食堂物資出庫單，購買驗收后憑采購單及發票直接列入伙食支出。

2.領取主食、副食、蔬菜等物資材料，必須填寫食堂物資出庫單，出庫時以加權平均后的成本作伙食支出。食堂物資出庫單須經有關食堂管理人員簽章，并記入有關賬簿。

3.食堂的差旅費、通訊費、辦公費、低值易耗品等支出，須經食堂負責人審核，報公司領導審批后，向食堂出納辦理報銷手續，直接列入當月支出。

4.食堂需購置固定資產，由食堂負責人提出申請，報公司領導審核，審批同意后，方可按公司招投標(集中采購)目錄及標準規定辦理設備采購手續，購入后辦理好固定資產登記入帳手續。

5.食堂人員的聘請人數應符合規定的人數，其工資標準由公司同意后執行。

(三)公司因工作需要而發生的客伙支出，原則上要求在公司內部食堂就餐，費用按實際支出成本結算。

(四)食堂菜類的采購應有兩人及以上人員到菜市場采購并填寫“河北灤平華都食品有限企業食堂物自制單據”，采購驗收后由驗收人及食堂主管簽字并付款，其他物資的采購原則上須對方開具正規的稅務發票到校財務室單獨報銷，金額在1000元以上的物資須對方提供開戶銀行及帳號，通過轉帳支付，不提現金。經常在采購的米、油、面粉、冰貨等大額采購項目應告知對方至少每周到財務室進行資金結算。其他定點單位采購的數量不是很大的項目也應每周到財務室結算，原則上要求對方開具稅務發票。發票在報銷過程中應寫明用途。

(五)所有結算的票據都要求合法規范，票據開具的內容反映實際的經濟交往事項，票據反映的業務內容真實，符合經濟交往事項的實際情況。(是否存在偽造作假，如大頭小尾、涂改、不套復印紙等);發票的正確性：內容齊全、填寫規范、開具的內容與發票類別相符、在規定的額度和時間內開具等;要求對方單位開票時必須要求做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚;開票時，同時要求填寫付款方：“河北灤平華都食品有限公司”并有開票方開票人和收款人簽字，同時在發票聯上加蓋發票專用章。

(六)食堂每周前填制好采購情況公示表。

(七)企業食堂所有支出項目除菜市場購買的菜類及零星支出在500元下的項目由食堂主管簽字匯總后由領導統一簽字后支付，其他也由領導簽字后支付。食堂用勞保用品及食物福利等的發放須報主管領導審批，發票報銷時附審批單。

五、企業食堂財務收支結余及分配管理

(一)食堂財務收支結余是指企業食堂因伙食經營而發生的當期收入與支出相抵后的余額。企業食堂不應以盈利為目的，必須堅持“收支平衡、略有節余”的原則。

副營收支的收益和其它收支的收益應當單獨反映。

(二)食堂應每月反映財務盈虧狀況，按月編制“企業食堂資產負債表”、“企業食堂收支明細表”，及時發現問題，分析原因，消除虧損。

(三)食堂凈收益全部納入公司部門預算，實施“收支兩條線”管理。

六、財務公開

食堂每月財務報表于次月公司第一周例會上公示。

七、企業食堂會計檔案管理

食堂的會計檔案資料，納入公司會計檔案資料統一管理。

財務管理讀后感 <十三>