優秀作文|企業財務會計實習報告1000字（系列十二篇）

企業財務會計實習報告1000字（系列十二篇）。

? 企業財務會計實習報告1000字

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不知不覺已經度過了三年大學時光，在不久的將來，我們就要步入社會，走上工作崗位了。三年的專業學習究竟讓我學會了多少會計理論，掌握了多少職業技能，相信單憑成績單上的數字并不能給我一個滿意的答復，只有把自己放在會計這個職位上才能真正檢驗我這三年來的學習成果。因此，這次到公司實訓，不僅是為了完成學校安排的學習任務，更是我對自己的一次考驗，一次鞭策。在這次實訓中，我受益匪淺，感觸良多，盡管有些想法還不成熟，經驗也相當匱乏，但我相信這次實訓將為我未來的職業生涯打下堅實的基礎。

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一、實驗目的

財務會計實訓的建設主要是為了提高我們的實際應用水平.在實訓過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能。通過財務會計實訓，使得我們系統地練習企業會計核算的基本程序和具體方法，加強對所學專業理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平，也是對所學專業知識的一個檢驗。通過實際操作，不僅使得我們每個人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計工作技能和方法，而且對所學理論有一個較系統、完整的認識，最終達到會計理論，會計實踐相結合的目的。

二、實驗內容

我們以模擬企業的經濟業務為實訓資料，運用會計工作中的證、賬等對會計核算的各步驟進行系統操作實驗，包括賬薄建立、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對賬、結賬等。在學了一個學期的基礎會計之后，我們雖然掌握了理論知識，但對于把這些理論運用到實踐還是有一定難度，不能夠把理論和實踐很好地結合起來。眾所周知，作為一個會計人員如果不會做賬，如果不能夠把發生的業務用賬的形式體現出來，那么就不能算做會計。于是在大一地二個學期我們開了這門會計實訓課。

在實訓中，我們首先掌握了書寫技能，如金額大小寫，日期，收付款人等等的填寫。接著填寫相關的數據資料。再繼續審核和填寫原始憑證。然后根據各項經濟業務的明細賬編制記賬憑證。根據有關記賬憑及所附原始憑證逐日逐筆的登記現金日記賬、銀行存款日記賬以及其他有關明細賬;往后我們會編制科目匯總表，進行試算平衡。根據科目匯總表登記總分類賬。并與有關明細賬、日記賬相核對;最后要編制會計報表;將有關記賬憑證、賬頁和報表加封皮并裝訂成冊并寫實驗報告。

在本次會計實訓中,我們實訓的內容以一個較大的模擬單位的會計資料為基礎,結合專業教材的內容，對會計主體的必要簡介,相關資料的提供,有關經濟業務的提示和說明等等。在實訓中,我們充當單位的記賬人員，掌握了應該如何處理具體的會計業務和如何進行相互配合,了解如何納稅,如何處理購銷活動、生產經營、往來結算等具體業務流程,彌補我們在課堂學習中實踐知識不足的缺陷,掌握書本中學不到的具體技巧,縮短從會計理論學習到實際操作的距離,也可通過實訓的仿真性,使我們感到實訓的真實性,增強積極參與實訓的興趣。

學完以后,進行這次綜合模擬實訓。實訓重在動手去做，把企業發生的業務能夠熟練地反映出來，這樣才能證明作為一個會計人員的實力。比如課本上及會計模擬實驗中都要求將記帳憑證分為收款憑證、付款憑證及轉帳憑證三類憑證，剛開始分不清三者的區別，往后就孰能生巧了，還有就是總賬、明細賬、銀行存款日記賬等的填制，雖然現在還有點手生，但只要細心，一步步的填制，我對自己往后熟練的填寫很有信心。然后就要把實訓書上各種單子、憑證剪下來附到轉賬憑證、付款憑證、首款的憑證的后面，方便以后的查看。最后就是裝訂，小小的裝訂還有大學問。

三、實驗結論

作為一名未來的會計人員，我們現在剛剛起步，往后會學到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。況且會計學科是一門實踐操作性很強的學科,所以會計理論教學與會計模擬實訓如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握只是的質量。在課本上我們所學到的理論知識只是為我們的實際執業注明框架、指明方向、提供相應的方法論，真正的職業技巧是要我們從以后的實際工作中慢慢汲取的。而針對實際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥于課本，不可純粹地“以本為本”，而應在遵從《企業會計準則》與《企業會計制度》的前提下，結合本企業的實際情況可適當地加以修改。這就將從課本上所學的理論知識的原則性與針對實際情況進行操作的靈活性很好地結合起來。還有就是作為一名未來的會計人員，我們應該具有較高的職業道德和專業素養。因此我們學校本著理論結合實際的思想，讓我們學習實訓課使我們不僅在理論上是強的，在動手能力更是強者。這樣我們在三年畢業后走出校門才能更好地投入到工作中去。

四、實驗心得

這是我的第一次真正的實訓，懷著一份新鮮又有那么一點緊張的心情，我開始了實訓的第一天。第一天做了分錄。緊接是第二天。雖然大學一年級是從來沒有實訓過，但感覺對這樣的工作也不是太陌生，但只是粗略的沒有那個“氛圍”，而且還是和同學們在底下自己做。而且有老師在上邊簡單的提點一下!當老師說“開始登記憑證”時，面對著實訓時自己桌上的做賬用品，我有種無從下手的感覺，久久不敢下筆，深怕做一步錯一步，后來在指導老師的耐心指導下開始一筆一筆地登記。很快的，一個原本平常上課都覺得漫長的下飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度。晚上繼續忙當天沒做完的任務。不過話又說回來了，看到自己做的賬單心里還是很高興的。雖然很累，很枯燥，但是很充實!

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初級考試有關稅的會計處理

1.消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、出口關稅、房產公司交納銷售房地產的土地增值稅等

(1)一般情況下：

借：(營業)稅金及附加

貸：應交稅費

(2)自產自用應稅產品應交的資源稅，自產自用應稅消費品應交的消費稅：

借：生產成本

制造費用

貸：應交稅費—應交資源稅

借：在建工程等

貸：應交稅費—應交消費稅

2.土地增值稅

(1)房地產公司銷售商品房：

借：(營業)稅金及附加

貸：應交稅費—應交土地增值稅

(2)企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅：

借：固定資產清理

貸：應交稅費—應交土地增值稅

(3)土地使用權在“無形資產”科目核算的：

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產減值準備

營業外支出

貸：應交稅費—應交土地增值稅

無形資產

營業外收入

3.委托方委托加工應交的消費稅

(1)委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本：

借：委托加工物資

貸：應付賬款

銀行存款等

(2)委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅：

借：應交稅費—應交消費稅

貸：應付賬款

銀行存款等

4.代扣個人所得稅

借：應付職工薪酬—短期薪酬—工資

貸：應交稅費—應交個人所得稅

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一、公路經營企業的特許行業特色對公路財務管理與會計制度的特殊要求

1、持續經營假設的實用性受到嚴重的挑戰。公路經營企業是按照公司法的要求，實行特許經營制度的現代化公司企業。由于《收費公路管理條例》將其特許經營期限規定為不得超過25—30年的要求，因此，當公路經營企業只經營一條收費公路時，特許經營的假設前提在公路經營企業活動上即受到嚴重的挑戰。

2、公路經營企業實行折中資本金制度與一般工商企業實收資本制度有著根本性差別。我國一般工商企業實行的實收資本金制度，即所設立的公司必須符合國家公司法的要求，達到規定的注冊資本金。但是，公路經營企業卻與其他工商企業不同，由于公路經營企業以公路投資為主營業務，公路投資又具有投資額巨大的特點，加之公路經營企業又實行基本建設與經營財務并軌的管理模式。因此，公路經營企業在符合《公司法》的規定后，還必須依據國發（1996）35號文件的規定，按照折中計算的方式對資本金進行嚴格要求。

3、公路經營企業的流動資產構成具有顯明的行業特點。其一，公路經營企業的經營收入基本上是現金收入，這就決定了該企業的流動資產中一般沒有應收賬款。其二，公路車輛通行費收入屬于勞務收入，該企業持有存貨的主要目的不是為了生產實務產品或直接用于銷售，而是為了滿足公路養護的需要，使公路經營企業能夠為公路用戶提供符合要求和令人滿意的道路運行條件。其三，公路經營企業除了沒有應收賬款外，其他應收款所占的比例也較少。

4、基礎設施是公路經營企業管理固定資產的重點。強化對公路基礎設施的管理是對公路經營企業固定資產管理的一個重要任務。在強化管理的同時，還要強調對固定資產折舊年限的處理問題，因為國家規定，公路經營企業在該資產經營期屆滿無償交還給國家時，應處在良好的技術狀態。因此，如何根據經營期限，合理對固定資產進行折舊管理，確保公路經營企業能夠在經營期內按期收回投資，也是公路經營企業與一般工商企業不同的一個重要問題。

5、公路經營企業的無形資產——公路收費經營權與一般工商企業的無形資產在管理方式上有重大差異。公路經營企業的無形資產是依照國家公路法規，通過企業投資建造的或國家投資建造企業購買等方式，而使企業獲得和擁有的公路收費經營權。從實質上來說，這是公路經營企業的無形資產，而不是固定資產?？墒窃趯嶋H操作中，特別是那些購買公路收費經營權的企業卻把它當成了固定資產來管理。這是因為這種無形資產有其自己的特殊性，它是屬于經營性質的一種無形資產。因此，在管理過程，我們絕不可把它作為一種一般性質的無形資產來管理，而采用符合實際的方式，進行科學地維護和管理。

6、公路經營企業清算資產的方法有別于一般工商企業。根據公司法的規定，企業因經營不善或因故終止經營活動時，必須進行資產清算，但是公路經營企業是因為收費經營期的屆滿而終止，并且還應將公路及附屬設施無償交還給國家。因此，各個公路經營企業應當重視對清算資產的有效管理，防止國家資產的流失和損壞。

7、建立良好的財務評價指標體系。良好的財務評價指標體系，有助于分析和反映企業的財務狀況和經營成果。由于公路經營企業行業特點的顯明性，根據國家有關法規，目前該體系的構成有財務效益狀況指標、資產運營狀況指標、償還能力狀況指標、發展能力狀況指標。這些體系指標并沒有全部適用于公路經營企業特殊業務的需要，還需要根據國家的相關法規，并結合經營活動的實際進行不斷修正和完善，使財務評價指標體系更能真實地反映公路經營企業的財務狀況和經營成果。

二、公路經營企業財務管理制度創新的思路

1、關于資本保全。就公路經營企業的經營現實而言，其總資產的70％以上屬于“在經營期限屆滿后需無償交還給國家”的公路及附屬設施，而其他可用于償還債務的資產寥寥無幾，這意味著公路經營企業用來對債權人承擔責任的不是資產，而是經營收費公路預期的經營現金凈流量。因此，公司投資者通過分配折舊或者價值攤銷提前收回投資時，不會影響公司債權人的合法權益。另一方面，如果公路經營企業只希望在有限的收費經營期限內經營特定的收費公路，而不打算通過投資建造新的收費公路或者投資收購公路收費權來擴大經營規模，則有可能導致通過收取車輛通行費收入而產生的經營現金凈流入量閑置。在這種情況下，維護投資者權益的理想做法也許就是按期對現金凈流入量（包括公路資產折舊或公路收費權價值攤銷以及經營凈利潤）進行合理分配。而如果假設這一種做法是合理的，那么就意味著對公路經營企業而言，可以不實行資本保全原則。這與《公司法》的規定顯然又是矛盾的。但考慮到公路經營企業是我國深化公路投融資管理體制改革的產物，而且實行的是特許經營，因此，可以對不打算通過投資建造新的收費公路或投資收購公路收費權來擴大經營規模的公路經營企業不實行資本保全，這樣既保護了公司債權人的合法利益（以公司的未來經營現金流量作為償還債務的保證），又保護了公司投資者的合法權益（通過分配現金凈流入量來保證投資者的資金不會閑置）。

2、關于固定資產界定。在公路經營企業的固定資產的構成中，最有爭議的就是公路及構筑物是否應該在固定資產中列示，其次就是公路及構筑物與公路及附屬設施這兩者之間存在著什么樣的關系。公路收費權的實質是無形資產而不是固定資產，將公路收費權依附的公路及構筑物作為固定資產從理論上來說不合適，但在實際操作中，為了保證會計實務的一致性，大多數的公路經營企業將投資建路和投資者投入的已建成的收費公路作為公路及構筑物列入了固定資產。為了有效地界定固定資產，對公路及構筑物的歸屬有兩種思路：一種思路是公路經營企業將以任何方式取得的公路收費權（包括投資建路、投資者投入、企業購買）全部作為無形資產管理。這樣符合公路收費權的經濟實質，現時投資建路、投資者投入的公路資產在備查簿中予以列示，實行實物、價值雙重管理，當經營期屆滿，企業將公路無償交還給國家時，再在備查簿中將該公路沖銷。根據《高速公路財務管理辦法》第8條的規定，以公路收費權進行投資的，首先應向國有資產管理部門申請評估立項，經合格的國有資產評估機構評估，報國有資產管理機關確認后投入。這就意味著公路收費權必須經過相關部門評估，并以評估價值作為公路收費權的入賬價值處理，這樣做才符合無形資產的確定條件。另一種思路為，考慮到目前我國絕大多數公路經營企業資產管理的實務以及現行法律、法規上的制約，可以嘗試公路經營企業將投資建設取得的公路資產以及國家入股投資的已建成收費公路，暫時作為公路經營企業的固定資產，而對公路經營企業投資購買的已建成的公路收費權作為企業的無形資產管理。這也是目前比較成熟可行的做法。

3、關于固定資產折舊。目前我國大多數公路上市公司都采用了工作量法對公路資產計提折舊，這說明了這些企業都認可工作量法計提折舊的優點。根據我國高速公路運營實踐來看，除了廣東省等極少數地區的收費公路以外，絕大多數收費公路投入營運后的實際車流量要低于預計車流量，這意味著公路經營企業無法通過計提折舊額來收回投資額。解決該問題的思路有兩種：第一種思路是依舊按照實際車流量和公路經營年限來計提每期的折舊，然后是每間隔一定時期，如每一年年末，根據實際交通量與預計交通量的差額調整折舊。目前，深圳高速、福建高速等一些公路上市公司便采用這種方法來彌補工作量法的缺陷，但這種方法也加大了財務人員的工作量。第二種思路是如果公路經營企業根據收費經營期限內的預計總車流量來計算單位車流量的折舊額，就可以根據預計的分年度流量與單位車流量折舊額的乘積來確定該年度應計提的折舊額，以保證公路經營企業可以通過固定資產折舊收回全部投資。

4、關于無形資產攤銷。無論是作為固定資產入賬的公路及構筑物，還是作為無形資產入賬的公路經營權，從本質上來說，兩者是一樣的，都是公路經營企業所取得的特許公路收費權，是企業的經營性資產。因此，在進行資產的價值彌補時，兩者的口徑應當一致，即都應該作為公路經營成本的重要組成部分，若硬要將記入無形資產的公路收費權的價值分攤到管理費用，既會夸大管理費用的實際金額，又會導致公路經營成本數據失真，對公路經營企業的成本管理也會產生不利的影響。

解決該問題的思路是：將無形資產中的公路收費權資產和公路用地的土地使用權資產的攤銷價值記入公路經營成本，而將除此之外的其他無形資產如專利權、非專利技術等的攤銷價值記入管理費用。

三、公路經營企業會計制度創新的基本思路

1、關于持續經營假設。持續經營假設是進行會計核算的四大假設之一。作為會計核算的—個前提條件，持續經營是指企業的生產經營活動，在可以預見的將來，將會長期地按照它現時的形式和現時的目的和方向，持續不斷地經營下去。根據對持續經營假設的描述，將其換一個角度理解，可以這樣認為，當企業面臨著破產的威脅，并被迫清算，而且各種資產需要削價變現時，該企業不能再適用持續經營假設，各種資產不得再用正常的實際成本計價。對于只經營一條收費公路且不打算再經營其他收費公路的公路經營企業來說，它的經營期是可以預見的，但在經營期內，企業的經營目標就是通過吸引更多的車輛，提高收費標準等實現收入最大化的財務管理目標。由于企業主要是實行特許經營收費，其公路經營成本只占公路經營收入的15％—25％，而且車輛通行費收入基本上都是現金收入，若企業不擴大規模，其經營效益并不需要通過借款來維持其正常的經營活動，換句話說，公路經營企業完全可以正常地生產經營，并不會面臨破產的威脅，而且當經營期滿，企業是一種正常的清算，公路經營企業充足的現金存量也會使企業不需要削價變現來償還債權人的債務。綜上所述，公路經營企業除了可預見的經營期限不符合持續經營假設的條件外，其他條件是基本上吻合的，在此基礎上，可以說，即使是只打算經營一條收費公路的公路經營企業也是可以適用持續經營假設的。

2、關于相關會計科目的設立及其核算。如果按照前面所述，公路經營企業會計制度的制定思路按照施工企業會計核算辦法進行，那么在使用《企業會計制度》的通用會計科目之外，需要對公路經營企業的特殊業務涉及的相關會計科目的核算內容進行修訂，并增加相關的會計科目。其一，增設部分會計科目。一是增設“應收下級上繳款”、“內部撥付往來”、“撥付所屬資金”、“撥付所屬?？睢钡葧嬁颇?；二是增設“周轉材料”科目；三是增設“應付資本”科目等。其二，修改部分會計科目的核算內容。一是修改“固定資產”科目的核算內容；二是修改“累計折舊”科目的核算內容；三是修改“在建工程”科目的核算內容；四是修改“無形資產”科目的核算內容；五是修改“已歸還投資”科目的核算內容；六是修改“主營業務收入”科目的核算內容；七是修改“其他業務收入”科目的核算內容；八是修改“主營業務成本”科目的核算內容；九是修改“其他業務支出”科目的核算內容；其三，補充報表項目的列示和編制說明。一是“周轉材料”科目余額應列入資產負債表中的“存貨”項目，并在會計報表附注中說明周轉材料的攤銷方法；二是對“在建工程”項目在會計報表附注中的說明中應包括公路工程開工日期，工程概算數；三是在資產負債表的“應付股利”項目之后，增設“應付資本”項目，反映公路經營企業尚未支付的資本分配額；四是在資產負債表中的“未分配利潤”項目之后，增加“減：已歸還投資”項目，反映公路經營企業按照合同規定分配給投資者的已計提的公路資產累計折舊額或公路收費權的攤銷額。

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每個應屆畢業生在學校畢業前都需要進行畢業實習，以下是由中國人才網提供一篇實習報告范文，提供給應屆畢業生寫報告時參考所用。更多實習材料盡在shixi/

這次暑假，我在機械廠當了回實習會計。近一個月的實習，不僅讓我掌握了手工做帳，還學到了學校學不到的會計知識，更懂得了工作的艱辛。

當聽我去機械廠實習會計的時候，媽媽又是驚奇又是高興。媽媽是一位有著幾十年工作經驗的職業會計，以前曾想讓我繼承她的會計職業，想把幾十年的寶貴經驗悉數傳授給我。但是一貫都對會計不感興趣的我沒有接受。今天見我主動提出去實習會計，當然是又驚又喜。于是迫不及待的給我上起了會計課。當媽媽講到自己也模糊的地方，干脆從幾層高的書柜里翻出當年的會計書，然后詳細講給我聽。大概是繼了媽媽的會計天賦，又加上媽媽的真傳，我似乎學得很快。

實習不久，到機械廠結月帳的時候了。面對累積一個月的單位發票，我要做的同職業會計一樣，就是在一個星期內，手工把帳做好。

手工做帳包括很多道工序：審核發票，填寫憑證，制作匯總表，記賬，對賬，填寫報表。為了把這些帳做好，我按照媽媽教的方法一一展開起來。

首先審核發票。原來發票也叫原始憑證。審核發票又分三步：首先審查所采用的憑證格式是否符合規定，憑證的要素是否齊全，是否有經辦單位的簽章;其次審查憑證上的經濟業務是否真實、合法，數字計算是否正確、完整，大、小寫是否一致;最后審查憑證上的數字和文字有否涂改、污損和不符合規定的更正。如果通過審查發現憑證不符合這些要求，那么這些憑證就應該被會計部門退還給原編制憑證的單位和個人，重新補辦手續。

然后填寫記賬憑證。記帳憑證是登記帳薄的直接依據。我先將原始憑證按照經濟內容(比如“銷售收入”，“管理費用”等)分類，再將每一類進行一次統計和寫入記帳憑證表。填寫的要求非常嚴格，要求格式統一，內容完備，科目運用正確，摘要簡明，填寫清晰，金額無誤。錯一點就要重寫。做完憑證，本月的消費情況一目了然。

接著是根據記賬憑證編科目匯總表。手工做帳中為了便于匯總一般采取做丁字帳的方法。把帳中明細科目相同的帳的金額列在一個“T”型表中，左邊記借方余額，右邊記貸方余額，再把每個T形左右的數據分別合計。不同的丁字帳分別匯總便形成了一張匯總表。匯總表比記賬憑證更清晰，詳細的表達了該月的財政支出和收入情況。

然后記賬、對賬。對帳要對帳薄數據進行核對，以檢查記帳是否正確。它主要是通過核對總帳與明細帳、

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一、20xx小企業財務會計制度

小企業會計制度是為了規范小企業的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度，根據財政部的財會〔20xx〕17號文件，該制度從20xx年1月1日廢止。實行《小企業會計準則》。

二、如何辦理財務會計制度備案

依據：《國家稅務總局關于印發全國統一稅收執法文書式樣的通知》(國稅發〔20xx〕179號)

本文書(表)已實行“免填單”服務：即納稅人可以不填寫表格，直接由稅務機關受理人員根據納稅人提供的證明資料或其口述，打印出制式文書，再由納稅人核對、簽章確認后，按規定程序辦結該涉稅事項。

使用說明

1、本表依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設置。

2、適用范圍：從事生產、經營的納稅人自領取稅務登記證件之日起15日內將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送稅務機關備案時使用。采用電子計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件的名稱和版本號及有關資料報送稅務機關備案。

3、填表說明：

(1)低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法;

(2)折舊方法：包括直線折舊法(平均年限法、工作量法)、加速折舊法(雙倍余額遞減法、年數總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等);采用加速折舊法的，在備注欄注明批準的機關和附列資料;

(3)成本核算方法：納稅人根據財務會計制度規定采用的具體的存貨計價方法或產成品、半成品成本核算方法;

(4)會計核算軟件：采用電子計算機記賬的，填寫記賬軟件的名稱和版本號，并在備注欄注明批準使用的機關和附列資料;

(5)會計報表：包括資產負債表、利潤表、現金流量表及各種附表，在“名稱”欄按會計報表種類依次填寫;

4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務機關和納稅人各一份。

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為了規范本公司的會計核算和財務管理，特制定本制度：

一.庫存現金管理

1.公司財務部庫存現金控制在核定限額內，不得超限額存放現金。

2.嚴格執行現金盤點制度，做到日清日結，保證現金的安全?，F金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。

3.不準用“白條”入帳。

4.不準私人挪用、占用和借用公款現金。

5.到公司以外金融機構提取或送存現金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6.現金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

7.現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價證券；私人財物不得存放入內。

8.現金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監督。

9.出納員必須嚴格遵守執行上述各條規定。

二.銀行存款管理

1.公司必須遵守中國人民銀行的規定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的`開戶和公司各種銀行結算業務。

2.公司必須認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關的結算管理制度。

3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

5從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。

6公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。

7銀行出納員對銀行調節明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。

8空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

三.往來帳款的管理

1應收帳款的管理：公司各銷售部門根據形成收入的確定標準及時開據發貨票后，由財務內部牽制：

1.公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度

2.非出納人員不能辦理現金、銀行收付業務。

3.庫存現金和有價證券每季抽查一次。

4.現金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。

四.本制度自下發之日起執行。

上海某某有限公司

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為了規范企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。

第一條

會計核算應以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。

第二條

會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

第三條

會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

第四條

企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第五條

企業的會計記賬采用借貸記賬法。

第二章 資產

第六條

資產，是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

第七條

企業的資產應按流動性分為流動資產、固定資產、無形資產和其他資產。

第八條

流動資產，是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、應收及預付款項、待攤費用等。

第九條

企業應當設置現金和銀行存款日記賬。按照業務發生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和存款種類進行明細核算。

第十條

應收及預付款項，是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。

第十一條

待攤費用，是指企業已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷等。

待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。

第三章 負債

第十二條

負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

第十三條

企業的負債應按其流動性，分為流動負債和長期負債。

第十四條

流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、預提費用等。

第十五條

各項流動負債，應按實際發生額入賬。短期借款應當按照借款本金，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。

第四章 所有者權益

第十六條

所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

第十七條

企業的實收資本是指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。

第五章 收入

第十八條

收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅耄ㄖ鳡I業務收入和其他業務收入。

第六章 成本和費用

第十九條

費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出;成本，是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。

企業應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。

企業應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用;商品流通企業應將當期已銷商品的進價轉入當期的.費用。

第二十條

企業在生產經營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單價計算，計入成本、費用。

第二十一條

企業應支付職工的工資，應當根據規定的工資標準，計算職工工資，計入成本、費用。企業應當根據國家規定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。

第二十二條

企業在生產經營過程中所發生的其他各項費用，應當以實際發生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用;凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

第七章 利潤

第二十三條

利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。

(一)營業利潤，是指主營業務收入減去主營業務成本和主營業務稅金及附加，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用和財務費用后的金額。

(二)利潤總額，是指營業利潤加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出后的金額。

第二十四條

企業對外提供的會計報表應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業名稱、報表所屬年度或者月份、報出日期，會計主管人員簽名并蓋章。

(三)建立內部會計監督制度和稽核審計制度

為了維護財經紀律，保護財產安全和保證賬目和會計報表的可靠性，企業應建立內部會計監督制度，重點是明確各部門的責任和權利，規定相互之間的聯系和制約關系;對貨幣收支，進、銷貨業務等重大項目建立控制監督辦法，在會計部門以外，建立內部審計部門或者配備審計人員，對企業的會計記錄、會計報表和會計制度的執行情況進行內部檢查和監督，并對企業經濟效益進行審查。

會計稽核是會計機構內部進行的會計檢查和審核;內部審計是獨立于會計機構以外的專門機構或人員對企業進行財務審計和管理審計，兩者都是為了維護國家、企業和投資人的利益，防弊改錯，促進企業經營管理和提高經濟效益的。

(四)建立和健全會計電算化

計算機技術是一項高新技術，它的發展對于提高會計工作效率起著巨大作用。目前我國雖有不少企業使用電子計算機進行會計數據處理，實現了會計電算化，在會計數據處理、分析和管理方面顯示出強大的功能，但還不夠普遍，有的還處于試用階段。隨著經濟的發展，商業會計工作電算化必將進一步發展。因此，大中型商業企業要在實行會計電算化的基礎上進一步健全計算機的維修保養制度，改進程序設計和加強文件管理，并積極培養專職人員，不斷提高計算機技術，努力實行系統化和網絡化。

? 企業財務會計實習報告1000字

會計是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業單位經濟活動進行連續、系統、全面和綜合的核算和監督并在此基礎上對經濟活動進行分析、預測和控制以提高經濟效益的一種管理活動。在以往的學習過程中，我們通過對基礎會計、中高級財務會計、成本會計、管理會計等會計專業核心課程的學習，基本掌握了會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系。然而實訓與理論是有差距的，如果不能將理論知識運用到實際工作中去，那么我們所學的一切都是紙上談兵。因此我們必須在正式走上工作崗位前去親身體驗一下一名會計人員的工作和生活，在實務中切實掌握理論知識，在團隊合作中培養人際交往的能力，在企業的大環境下了解財務工作對于企業正常運行所具有的方方面面的影響，從而提高自身專業素質、品德修養和責任感。

? 企業財務會計實習報告1000字

一、總則

（一）為規范公司財務行為，加強財務管理和經濟核算，適應市場經濟發展需要，依照《企業會計制度》的《會計法》特制定本辦法。

（二）本辦法是處理財務事項的規范和準則，適應公司所有單位和部門。

（三）公司總經理授權會計負責人，具體負責本企業的財務管理工作，嚴格執行《會計法》，遵守國家法律、法規及財經紀律；

根據公司實際，按照精簡、效能原則確定內部財務管理機構設置及財會人員的配備；

依照《會計法》、《企業會計制度》及國家的其它有關政策規定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標，按規定簽批報銷有關費用開支；

接受財政、審計、稅務機關的監督等。

認真宣傳貫徹國家有關財務政策；

審核重要財務開支事項；

研究解決執行中的問題，負責組織內部財務核算，并向有關部門報送財務報表等。

（四）公司財務管理體制，按照統一領導，統一管理的原則。

（五）建立健全內部財產物資管理制度，財產物資計量驗收制度，完善內部經濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。

（六）財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務，利用價值形式組織財務活動，強化財務管理，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。

要做好各項財務收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產，發揮優勢，努力提高經濟效益。

（七）加強財務管理基礎工作，在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統一規范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務核算資料。

各項財產物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產品的入庫、銷售等各個環節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。

做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查、財產物資如有盤盈、盤虧和毀損；

在查明原因，分清責任，按規定程序報經有關部門批準后，應進行相應的賬務處理，做到賬、卡、物三相符。

加強內部的財務收支預算管理，按預算辦理財務事務。

二、資金籌集的管理

（一）資金籌集嚴格按《企業會計制度》的有關規定執行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經營期間內，各項財產發生的溢余短缺和非常損失，除另有規定外，不得直接增減資本金。

（二）籌集資金的要求：

研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經濟效益。

1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間，這是節約資金使用的必要條件。

2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統一起來進行分析。

3、認真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。

（三）合理運用負債經營1、流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內到期的長期借款等。

2、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業周期以上的各種負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款。

3、流動負債的應計利息支出，計入財務費用，長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入長期待攤費用；

生產經營期間的計入財務費用；

與購建固定資產有關的，在資產達到預定可使用狀態之前發生的，計入購建固定資產的價值，在資產達到預定可使用狀態之后發生的，計入財務費用，存款利息沖件利息支出。

三、流動資產的管理

流動資產是企業資產的重要組成部分，公司內嚴格按《企業會計制度》的有關規定對流動資產進行管理。

（一）流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

（二）各項流動資產的內部管理制度1、嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍使用現金。

2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

①對應收賬款、其它應收款要及時登記所發生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據生產需要，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發每月的工資等個人收入抵頂借款。

①待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內（含一年）的各項費用。按批準的范圍，將有關已經支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用。

②壞賬損失根據《企業會計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失，計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發償付債務以及三年以上的應收賬款），不得全額計提壞賬準備。

（三）存貨的管理制度：

1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產品、半成品、產成品、及發出商品等。

2、存貨的計價原則：采用實際成本法。

①購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應負擔的增值稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。

③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

④投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

⑤接受捐贈的存貨，按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

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⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

3、領用、發出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產計劃開領料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續的同時，必須有分管的領導簽字。

4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批準后，分別情況予以處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用；

存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營業外支出。

5、存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現價值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備。

四、固定資產管理制度

（一）固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價。

（二）固定資產的折舊方法采用年限平均法：

折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

（三）固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。

（四）固定資產管理權限：為管好固定資產，公司對所有的機器設備類、固定資產的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批準后方可進行。年終對固定資產進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產的完整無損。

（五）固定資產的內部管理制度1、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行，不能擅自購置增加固定資產。

2、固定資產的領用，需到財務部辦理固定資產領用表，領取固定資產編號及標簽，領用人應對領取的固定資產負責。

2、固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護、保養，充分發揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批準，辦理報廢轉帳手續。

3、固定資產管理。按《企業會計制度》規定，發生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據實際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。

4、固定資產清查，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。

固定資產清查，主要是對固定資產進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失，要追究有關部門人員的責任，并處以經濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理，制定執行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。

出包工程，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。

在建工程發生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

在建工程結束應將其列入在建工程，節余物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

（七）固定資產，在建工程的期末計價。固定資產、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產、在建工程減值準備。

五、無形資產和遞延資產

（一）無形資產：

無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態的長期資產，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。

1、無形資產按照取得的實際成本計價：

①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合用協議約定的金額作價。

②購入的無形資產，按照實際支付的買價、手續費及其他資本性支出作為入帳價值。

③自行開發并經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價④接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無法取得單據，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。

2、無形資產的攤銷：

無形資產計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額（無殘值）。無形資產的有效期限按照下列原則確定：

①法律和合同分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規定的受益年限就短的原則確定。

②法律無規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書規定的受益年限確定。

③法律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。

（二）長期待攤費用：

長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。

1、遞延資產的計價與攤銷：

①開辦費是指企業在籌建期間發生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出。開辦費在開始生產經營、取得營業收入時停止收集，并開始在生產經營當月起一次記入開始生產當月的損益。

②經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。

③固定資產大修理費是指固定資產大修理所發生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

六、成本和費用的管理

（一）成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產經營管理，提高經濟效益具有重要作用。

（二）成本費用管理堅持統一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。

（三）產品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本（即產品生產成本）（四）成本核算的一般程序：

1、對生產費用進行審核和控制，確定計入產品成本項目。

2、將應計入本月產品成本的各種要素費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本。

3、對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，算出該種完工產品成本。

（五）成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用，它容易確定其發生的期間，而難以判別其所屬的產品，因而在發生的當期應從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。

（七）成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執行“權責發生制”原則。

七、銷售收入、利潤及其分配

（一）銷售收入的內容：

銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括產品銷售收入和其它業務收入。

產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、提供工業性勞務等取得的收入。

其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業勞務等取得的收入。

（二）銷售收入的確認：

銷售收入按“權責發生制”確認在產品和工業性勞務等的實際成本采用“加權平均法”核算。

交款提貨銷售，指貨款已經收到，發票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發出，都作為收入的實現。

預收貨款銷售，以商品、產品發出或勞務提供是確認收入的實現。

委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現。

其他方式、商業匯票，以發出商品、產品或提供勞務已提供，將發票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業匯票是作為收入的實現。

自產自制產品用于本企業工程建設、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入，但應比較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅。

對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。

（三）銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續制度，確保收入及時入帳。

（四）利潤及其分配1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營業利潤+補貼收入+投資凈收益+營業外收支凈額營業利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤—營業費用—管理費用—財務費用產品銷售利潤=產品銷售凈收入—產品銷售成本—產品銷售稅金及附加產品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營業外收支凈額=營業外收入—營業外支出產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品、提供勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

2、利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產經營計劃，經濟責任制方案及市場等情況，結合實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標計劃等對比、分析，發現問題，即使糾正，確保利潤的實現。

3、營業外支出管理營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。

營業外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益，罰款收入等。

營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司賠款后的差額，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。

②非常損失：是指自然災害造成的各項資產凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。

③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。

④賠償金、違約金：是指企業因未履行經濟合同、協議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

要嚴格劃分營業外支出與成本、費用開支范圍，不得將由營業外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營業外支出，營業外支出的范圍嚴格按國家規定，不得擴大。

4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：

利潤由公司財務按規定進行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

①提取法定盈余公積、法定公益金。

②提取任意盈余公積。

③其他按規定應分配和未分配的利潤。

八、財務報告與經濟效益的評價

（一）財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。

公司按照國家財政部門的規定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。

年度報表是：資產負債表、；

利潤表、現金流量表。

財務情況說明書：主要說明企業生產經營的基本情況，利潤實現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項，資產負債表日后至報財務報告以前發生的對企業財務狀況產生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

（二）經濟效益評價分析：

公司按照建立現代企業制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價指標。

1、銷售利潤率：反映企業銷售收入的獲得水平。計算公式：

銷售利潤率=利潤總額/產品銷售凈收入×100%其中產品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

2、總資產報酬率：用于衡量企業運用全部資產獲利的能力。計算公式：

總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額×100%其中：（平均資產總額期初資產總額+期末資產總額）/2

3、資本收益率：指企業運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：

資本收益率=凈利潤/實收資本×100%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業的資本完整性和保全性。計算公式：

資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

5、資產負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

資產負債表=負債總額/資產總額×100%

6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：

流動比率=流動資產/流動負債×100% ②速動比率：指速動資產與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現的資產償短期債務的能力。計算公式：

速動比率=速動資產/流動負債×100%其中：流動資產=流動資產—存貨

7、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式：

應收帳款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款余額×100%其中：賒銷凈額=銷售收入—現銷收入—銷售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=（期初應收帳款余額+期末應收帳款余額）/2

8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時期內存貨資產的周轉次數，反映產、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

存貨周轉率=產品銷售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2

9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創造或支付價值的能力。公式如下：

社會貢獻率=企業社會貢獻總額/平均資產總額×100%企業社會貢獻總額：即企業為國家或社會創造或支付的價值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統籌及社會福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。

10、社會積累率：衡量企業社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：

社會積累率=上交國家財政總額/企業社會貢獻總額×100%上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務分析的基本方法，通過與上年周期或同行業對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務完成情況，找出原因，指定措施。

（三）編制要求

1、公司財務根據登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。

2、報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。

3、公司將財務報表作為企業財務管理的重要內容，切實抓細抓好，不斷提高報表質量，適應管理的要求，用以知道經營管理工作。

4、財務報告及財務報送時間。

公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經濟效益分析指標。

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